复式记账法的运用 一.doc

复式记账法的运用（以工业企业生产经营过程为例） 一、筹集资金的过程 企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金以及生产经营中所产生的效益。 由所有者投入的资本，必会引起实收资本增加（所有者权益类的增加记入贷方），同时银行存款或者固定资产也增加（资产类的增加记入借方）。 借：银行存款（或固定资产） 贷：实收资本 例1：接受A单位投入生产设备一台，价值200 000元。 借：固定资产200 000 贷：实收资本200 000 例2：收到B公司投入资金10万元，款项已存入银行。 借：银行存款100 000 贷：实收资本100 000 借入的资金，必会引起负债类账户中的短期借款或者长期借款增加（负债类的增加记入贷方），同时银行存款也增加（资产类的增加记入借方） 借：银行存款 贷：短期借款（或长期借款） 例：向银行借入临时借款60 000元，存入银行，借款期为3个月。 借：银行存款60 000 贷：短期借款60 000 二、生产准备过程，核算企业所购买材料的实际成本，包括材料的买价和为购买该材料所发生的采购费用（搬运费，运输费，保险费，入库前的挑选费用等）。 企业购买材料会引起“在途物资”或“原材料”增加（资产类的增加记入借方），记入贷方的就是购买材料支付货款的方式，在购买材料时所支付的增值说进项税额，根据税法规定进项税额是可以抵扣的，所以会引起应交税费发生减少变化，（负债类的减少记入借方） 借：在途物资（或原材料） 应交税费—应交增值说（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款，应付票据，预付账款） 例1-1．企业购入A材料500公斤，每公斤40元，买价20000元，增值税额3400元，货款已用银行存款支付。 借：在途物资20 000 应交税费—应交增值说（进项税额）3400 贷：银行存款23 400 例1-2．以银行存款支付上述购入A材料的运杂费2000元。 借：在途物资2 000 贷：银行存款2 000 例1-3．上述材料全部验收入库，结转A材料的成本。 借：原材料 22000 贷：在途物资 22000 例2-1．企业购进甲材料100公斤，每公斤100元，买价10000元，增值税额1700元，运杂费1000元，款项未付。 借：在途物资11 000 应交税费—应交增值说（进项税额）1700 贷：应付账款12700 例2-2上述材料全部验收入库，结转甲材料的成本。 借：原材料 11000 贷：在途物资 11000 三、产品生产过程，核算企业所生产的产品的成本。 产品成本项目包括：①直接材料（直接用于产品生产所领用的原材料、主要材料、辅助材料等） ②直接人工（直接从事产品生产的员工工资以及提取的福利费等其他职工薪酬） ③制造费用（直接或间接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本的各项间接费用，如：车间管理人员工资，计提的福利费；车间的水电费、办公费；车间固定资产的折旧等） 生产车间生产A产品领用材料15000元，B产品领用材料10000元，车间管理部门耗用6000元，厂部管理部门耗用5500元。 借：生产成本—A产品 15000 —Ｂ产品　10000 　　　　　　　　　　　　制造费用　　　　　６000 　　　　　　　　　　　　管理费用　　　　　5500 　　　　　　　　　　　贷：原材料　　　　　　36500 例２．结算本月职工工资：生产Ａ产品工人工资 15000元 　　生产Ｂ产品工人工资10000元 　　车间管理人员工资 ６000元 　　 厂部管理人员工资 ８000元 　　　　　　　　　　借：生产成本—A产品 15000 —Ｂ产品　10000 　　　　　　　　　　　　制造费用　　　　　６000 　　　　　　　　　　　　管理费用　　　　　８000 　　　　　　　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　3９000 例３．计提固定资产折旧，其中，车间管理部门用7000元，厂部管理部门用5400元。