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本月合计 本年累计 结转下年 承前页 结账及建立新账 1.结账---划线结示各账户发生额及余额的工作.应于 每月月末和年末,在试算平衡的基础上分别进行月结和 年结. 例: 应收账款—百盛公司 2006年 摘 要 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 8 A单位购货款暂欠 100 借 900 25 B单位购货款暂欠 300 借 1200 31 本月合计 400 本年累计 8000 7500 结转下年 平 0 800 12 3 承前页 借 年 摘 要 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 1200 1 1 上年结转 借 2.建立新账:年初建立新账时,应先转入本账户上年末余额. 例: 应收账款—百盛公司 2007 四、更正错账的方法 （一）、划线更正法 ─ 适用于更正记账凭 证正确只是登记账簿发生的错账。 1、在错误记录上划一条红线注销。 2、记账人员在注销处加盖个人名章，以明确 责任。 3、登记正确的记录。 适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 经 济 业 务 ① √ × 日记账 总 账 明细账 记录 记账凭证 ② 登记 错账更正的方法——划线更正法 （二）红字更正法 1、更正记账凭证会计科目用错而引发的错账（全部冲销法）。 更正分录如下： ①用红字金额全部冲销错误记录 借：原材料 6 500 贷：应付票据6 500 ②重新编制正确分录，用黑色或蓝色的笔登记 借：原材料　　6 500 　贷：银行存款　6 500 【例6-3】某企业购进原材料6 500元，开出转账支票支付货款。误填制如下记账凭证，并已登记入账。 借：原材料 6 500 贷； 应付票据 6 500 将以上更正分录过账后，错账就得到了更正， 如下所示。 原材料 错账 冲销 6500 6500 6500 6500 ① ② 应付票据 银行存款 6500 6500 注意： 对登记没有错误的账户 也要重新登记，不能只登记原来错记的账户! 【例6-4】某企业收回应收账款4264元，存 入银行，误填制如下凭证，并已登记入账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为： 2、记账凭证上应借、应贷会计科目正确，但所记金额大于正确金额。 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差360=4624-4264），冲销错账： 借： 银行存款 360 贷：应收账款 360 原来的错账 错账 应收账款 银行存款 4624 4624 360 360 （三）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 ※错账：会计分录中金额写少。 【例6-5】国家拨入设备数台，价值2 000 000元，误填制如下记账凭证，并据以登记入账： 借：固定资产 200 000 贷： 实收资本 200 000 更正方法为： 原来的错账 错账 实收资本 固定资产 200000 200000 1800000 发现错误时，应将少记金额用蓝字填制如下记账凭证： 借：固定资产 1 800 000 贷：实收资本 1 800 000 1800000 错账更正方法主要涉及到一是找错，二是更正。对于找错要分清是主次错误，是会计凭证错还是只有会计账簿错，是会计科目错还是金额或其他方面错误。 （1）没有记账以前→重新填制记账凭证 （2）已经记账 凭证正确，账簿登错→→→划线更正法 ? 账户错误→→→红字更正法 凭证错误 （科目） 导致登账错 多记→→→红字更正法 账户正确、 金额错 少记→→→补充登记法 一、会计账簿的平时管理 （一）总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次 （二）部分明细账，如固定资产