企业集团对子公司内部控制问题研究.doc

企业集团对子公司的内部控制问题研究 　　【摘要】企业集团是以资本为主要纽带、以母子公司为主体,由若干法人实体组成的联合体。伴随国际市场竞争日趋激烈及全球经济一体化趋势不断加强,我国企业集团得到了迅猛发展,己经成为经济发展的重要支柱之一。企业集团虽然具有规模效益、多元化经营等多方面优势,但也存在问题和弊端。其中,突出的问题就是对子公司不易控制和管理。在现实中,不少集团公司都因为对子公司管理失控而遭受重大损失,甚至走向破产。如何保障企业集团对子公司的有效控制,已成为提高企业内部控制效率、促进企业集团持续健康发展的重要课题。本文从企业集团对子公司实施内部控制的目标、原则、方法、风险及应对措施等基本理论入手,结合我国实际分析了企业集团对子公司实施内部控制存在的主要问题,进而提出了有针对性的改进建议。 　　【关键词】企业集团;子公司;内部控制;公司治理 　　 　　一、企业集团对子公司实施内部控制的目标 　　 　　(一)实现企业集团整体发展战略的协调统一 　　为了实现企业集团整体经济利益最大化,提高整个集团的竞争能力和盈利水平,集团母公司与子公司在发展战略方面必须协调一致,不能互相冲突,出现内耗和资源分散,要确保将子公司业务纳入集团公司的长期发展规划,使其符合企业集团的战略推进方向并服务于集团的长远发展目标。 　　(二)控制涉及集团资产的重大业务,保证对子公司投资的安全和完整,防范风险 　　为实现这一目标,从集团公司来说,通常要做两方面的工作:一是建立和健全子公司的资产管理制度,二是对子公司的重大投资、筹资、资产收购、资产出售及处置、对外担保和互保、对外捐赠、关联交易、利润分配等业务进行直接控制。 　　(三)保证合并财务报表信息的真实可靠,防止错误和舞弊的发生 　　母公司应当根据国家统一会计制度的规定,编制合并财务报表,明确合并财务报表编制与报送流程及审批制度,确保母子公司合并财务报表的真实可靠。 　　 　　二、企业集团对子公司实施内部控制应遵守的原则 　　 　　(一)合法性原则 　　合法性原则是指企业集团对子公司的控制应该以法律、法??和有关规章制度为准,不能凌驾于国家法律、法规之上。 　　(二)重要性原则 　　重要性原则是指企业集团对子公司的控制,需要分清主次,对重要项目重点控制,对非重要项目不控制或简化控制。这里“重要”与否的判断标准,不仅是金额的大小,更主要的是对集团公司利益的影响程度。 　　(三)有效性原则 　　有效性原则是指企业集团对子公司的控制措施一定要产生效果,不能流于形式。这里的“有效”就是指能够确实地控制风险,保证集团公司对子公司投资资产的安全。 　　(四)成本效益原则 　　成本效益原则是指企业集团对子公司进行控制时,应该权衡实施控制所发生的成本与所获得的收益,只有成本小于收益时,实施控制才具有效益。 　　(五)责、权、利对等原则 　　责、权、利对等原则是指企业集团对子公司进行控制时,需要将责任、权力和利益的分配互相配合,形成相互激励而又制约的监控机制。 　　(六)治理性控制和业务性控制相结合的原则 　　企业集团对子公司的控制区别于单一主体的内部控制,单一主体的内部控制不用考虑公司治理结构问题,而集团公司对子公司的控制则要求治理性控制和业务性控制并重。 　　 　　三、企业集团对子公司实施内部控制的方法 　　 　　(一)面向子公司治理层的控制方法 　　企业集团对子公司实施内部控制,首要的是控制子公司的决策和指挥系统,公司的决策和指挥系统主要取决于公司的治理结构。在目前董事会是公司的主要决策机构,而总经理以下的各职能部门和岗位是执行系统。可以采用的控制方法有:人员控制和组织机构控制。 　　(二)面向子公司业务层的控制方法 　　面向业务层的控制方法,主要是指对子公司的业务进行控制时所采用的方法。其控制体现为对子公司业务是否能够开展以及如何开展等的审批上。企业集团对子公司的业务进行控制采用的主要方法包括:授权审批控制、风险防范控制、预算控制、会计系统控制、信息化系统控制、内部报告控制、内部审计控制和文件记录控制。 　　 　　四、企业集团对子公司实施控制存在的主要风险及应对措施 　　 　　(一)对子公司实施控制存在的主要风险 　　1、子公司治理结构不完善、组织架构不健全、人员选任不恰当,可能导致决策失误、串通舞弊、效率低下等。 　　2、子公司超越业务范围或审批权限从事相关交易或事项,可能给企业造成投资失败、法律诉讼和资产损失。 　　3、关联方之间违反集团公司关联交易规定,可能造成信息披露不真实或受到相关监管机构处罚。 　　4、企业会计核算办法的制定和执行不正确,合并财务报表信息不准确,可能导致企业自身及投资者、相关各方决策失误或企业面临法律诉讼。