浅析企业货币资金内部控制及管理.doc

江西师范大学 （论文） 题目（中文）： 浅析企业货币资金内部控制与管理 院（系）： 财政金融学院 专 业： 会 计 学(10级函授班) 学生姓名： 孙 超 学 号： 04510412941008 指导教师： 上 官 小 放 年 月 日目录 1.引言 1 1 3.货币资金内部控制存在的问题 2 3.1货币资金内控制度不健全 2 3.2单位领导观念淡薄, 财会人员素质不高 3 4.加强货币资金内部控制和管理的对策 3 4.1 事前防范，建立科学的财务控制体系 3 4.2 事中控制，保障货币资金的完整性、安全性、合法性和效益性 5 4.3 事后监督，加强内部审计控制 6 5.结束语 6.参考文献 浅析企业货币资金内部控制与管理 摘要：货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产, 也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产, 经常成为犯罪分子窥视的对象。 因此,必须加强对单位货币资金的管理与控制,建立健全货币资金内部控制制度,确保经营管理活动合法而有效。本文通过对目前一些企业货币资金管理中存在问题及原因作简要分析,进而提出加强我国企业货币资金内部控制和管理的对策。 关键词：货币资金; 内部控制; 管理; 1.引言 货币资金是指企业、单位在生产经营和业务活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金等。为了保证企业资金的安全和使用效率、防止货币资金发生错误记录和舞弊行为、提高会计信息的质量，企业必须健全规范的货币资金内部控制制度，并保持其有效地执行和改进。否则就会危害到投资人、债权人甚至于社会公众的利益。 2.货币资金内部控制和管理的目标 货币资金的内部控制是指企业为了保证货币资金的安全、完整、保证货币资金收、付业务的合理、合法和有效，保证货币资金收、付、存信息的真实、合法和完整而建立的各种控制制度与程序的总称。内部控制目标是企业管理当局建立，健全内部控制制度的根本出发点，是确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行; 保护货币资金的安全、完整; 提高会计信息资料的真实可靠性; 提高货币资金运营效益, 促进企业高效率经营。对货币资金的内部控制目标分为：真实、合法、效益。所谓真实可看作财务记录方面的目标，即所有货币资金支出业务都以正确的金额及时地反映在会计记录中，包括完整性和安全性两层意义，完整性要求企业收到的货币资金在内部控制的制约下全部入账。预防“小金库”等侵占企业收入违法行为的出现。，安全性通过对货币资金的管理控制保证货币资金的安全，防止被盗、挪用和诈骗合法可看作遵循法定目标，合法性即货币资金的取得，使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。效益性通过合理调控，使货币资金既能满足经营所需，又不造成闲置，维持合理的日常持有量，发挥其最大效用。这种目标的分类，不影响各类目标实现的独立性，也不影响其实现的重叠性。 3.货币资金内部控制存在的问题 3.1货币资金内控制度不健全 3.1.1现金收付业务管理的漏洞 3.1.1.1原始凭证不规范,更改凭证金额,虚构内容 出纳人员在开具收据或发票时图简单, 未按规定的内容填写如交款人 (单位)、交款时间、事由等。更有甚者, 利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞,使用退字灵、修改液等化学药剂，乘机更改发票、收据上的金额,贪污相应款项,或通过添加经济业务内容和金额, 做账时虚列工资、奖金等，将多支出的现金据为己有。 3.1.1.2无证无账、票据不一致或登记入帐不及时 无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会,在收入现金时既不给付款方开据收据或发票,也不报账和记账,而是直接将现金占为己有;票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法,使发票联与记账联不一致,贪污差额部分。对于一式多联的票据，在出票时往往需要套写，若利用假复写的方法，会使票据联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多。有些中小企业会计人员少, 货币资金的业务流程没有按严格的程序办理。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金, 当月底出纳将所做的收、付款凭证交给会计, 然后会计以出纳的收、付款凭证编制记帐凭证。这样, 就有可能出纳、会计做账时间不在同一个月, 造成出纳与会计的现金和银行帐核对不一致。 3.1.1.3手续不全, 疏于防范 有的出纳员填写支票、收据等不