会计核算程序PPT.ppt

* * 会计核算程序 概念 学习要点： 步骤 种类 会计核算程序（会计核算形式）： 是指经济业务通过会计凭证分类过记到帐簿上，再由账簿汇总到会计报表的整个过程。 会计核算步骤： 审核原始凭证、填制记帐凭证； 登记日记帐和总分类帐； 对帐； 调整应计帐项、计算成本及损益； 结帐、编制会计报表； 会计核算程序的种类： 记帐凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记帐凭证核算程序 多栏式日记帐核算程序 日记总帐核算程序 原始凭证 原始凭证汇总表 记帐凭证 收款凭证 付款 凭证 转帐凭证 现金日记帐 银行存款日记帐 明细分类帐 总分类帐 会计报表 优点 缺点 适应范围 原始凭证 原始凭证汇总表 记帐凭证 收款凭证 付款 凭证 转帐凭证 现金日记帐 银行存款日记帐 明细分类帐 总分类帐 会计报表 优点 缺点 适应范围 记帐凭证核算程序的优点 帐户对应关系清晰明了，便 于用帐和查帐。 记帐凭证核算程序的缺点 工作量大 记帐凭证核算程序的适应范围 规模小、业务少的单位。 科目汇总表核算程序 一、主要特点： 记帐凭证 科目汇总表 总分类帐 登记 定期编制 首先根据记帐凭证定期编制科目汇总表（记帐凭证汇总表），然后根据科目汇总表登记分类帐。 科目汇总表 年 月 日至 日 会计科目 帐目页数 本期发生额 借方 贷方 记帐凭证起讫号数 合计 科目汇总表： 是根据记帐凭证，按照相同的会计科目 定期（10天、半月）归类、汇总编制的。 二、设置帐簿： 现金日记帐 银行存款日记帐 总分类帐 明细分类帐 科目汇总表 原始凭证 原始凭证汇总表 记帐凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 （1） 现金日记帐 银行存款日记帐 （2） 明细分类帐 （3） （4） 科目 汇总表 （5） 总分类帐 （6） （6） （7） 会计报表 三、步骤： 四、优缺点 1、优点： （1）大大减轻了登记总帐的工作量 （2）利用科目汇总表的借方和贷方发生额 可以进行试算平衡 2、缺点： 汇总工作复杂，不能反映帐户的对应关系，不便于查帐。 五、适用范围 规模较大、经济业务较多的企业单位 原始凭证 原始凭证汇总表 记帐凭证 收款凭证 付款 凭证 转帐凭证 现金日记帐 银行存款日记帐 明细分类帐 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证 汇总记帐凭证 总分类帐 会计报表 优点 缺点 适应范围 原始凭证 原始凭证汇总表 记帐凭证 收款凭证 付款 凭证 转帐凭证 现金日记帐 银行存款日记帐 明细分类帐 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证 汇总记帐凭证 总分类帐 会计报表 优点 缺点 适应范围 汇总记帐凭证核算形式的优点 减轻登记总帐工作 对应关系明确 反映经济业务的来龙去脉 汇总记帐凭证核算形式的缺点 汇总记帐凭证工作量大 汇总记帐凭证核算形式的适应范围 经营规模大、业务多的单位 原始凭证 原始凭证汇总表 记帐凭证 收款凭证 付款 凭证 转帐凭证 多栏式现金日记帐 多栏式银行存款日记帐 优点 明细分类帐 总分类帐 会计报表 缺点 适应范围 优点 缺点 原始凭证 原始凭证汇总表 记帐凭证 收款凭证 付款 凭证 转帐凭证 多栏式现金日记帐 多栏式银行存款日记帐 明细分类帐 总分类帐 会计报表 适应范围 多栏式日记帐核算程序的优点 通过多栏式日记帐对收款凭证、 付款凭证汇总后，再登记总帐，对应 关系明确，简化了登记总帐的工作。