【真账实操】新手会计问(~)解析.doc

【问题1】 美容院顾客办会员卡，买8000元送800元，消费时，其中4000元是美容服务，4800元是美容产品，产品的成本是3000元。做账有两种方案，哪个可取？方案一：主营业务收入：8000元主营业务成本：3000元营业税金及附加：8000×5%=400元利润总额：8000-3000-400=4600元所得税：4600×25%=1150元净利润：4600-1150=3450元方案二：主营业务收入：8800元主营业务成本：3000元营业税金及附加：8800×5%=440元销售费用：800元利润总额：8800-3000-440-800=4560元所得税：4560×25%=1140元净利润：4560-1140=3420元 【解答】 按照你的描述，我的理解美容院顾客只要交8000元，办好会员卡在以后就可以享受8800元的美容服务和美容商品。这属于特殊劳务交易的核算，收入的确定不应在收到会员费时确定，而应在整个受益期内分期确认收入。办好会员卡在以后就可以享受8800元，属于商业折扣，收入应按折扣后的金额确定。 例如一顾客购入会员卡，一次交纳8000元分20次平均消费，每一次400元，那么顾客在第一次消费时： 主营业务收入：400元（8000/20） 主营业务成本：150元（3000/20） 营业税金及附加：400×5%=20元 利润总额：400-150-20=230元 所得税：230×25%=57.50元 净利润：230-57.50=172.5元 美容院收取顾客8000元，并开具发票时，当月应交纳营业税8000*5%=400元，在税务处理上会计应按税法的要求进行。借：应交税费—应交营业税????400 贷：银行存款???????????????? 400会计分摊税金时：借：营业税金及附加??????????20 贷：应交税费——应交营业税?? 20 应交税费的核算，会计是站在税务的立场；营业税金及附加的核算，会计是站在准则的立场，两者会有差异。 【问题2】 　我公司是2月底注册的，一直都没有发生收入，而且工厂也还没有竣工大概还要一年左右现在是小规模纳税人，如果要申请一般纳税人，需要怎么去办理？ 申请步骤如下： 　　1、纳税人向区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口： 　　（1）营业执照、税务登记证副本； 　　（2）法人代表、办税员的身份证明（身份证或护照）； 　　（3）经营场地资料（房产证或租赁合同）； 　　（4）银行账号证明； 　　（5）分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料； 　　（6）出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料； 　　（7）实际纳税及销售预测的相关资料； 　　（8）所属税务机关要求提供的其他资料。 　　申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。 　　2、暂认定一般纳税人期满申请转正 　　新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区（分）局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科： 　　（1）工商营业执照（复印件）、税务登记证副本（复印件）； 　　（2）公司有关合同、章程、协议书； 　　（3）银行账户证明； 　　（4）经营场地证明（房产证或租赁合同）； 　　（5）分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明材料； 　　（6）出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料； 　　（7）年度财务报表； 　　（8）法人身份证、会计证、办税员证复印件； 　　（9）应交增值税明细账设置和核算方法说明书; 　　（10）实际销售额、实际纳税情况。 　　区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交给纳税人所属的管理科。 　　3.审核 　　管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。 　　分管业务副局长审批后，分两种情况处理： 　　（1）对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。 　　（2）对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、