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东北财经大学网络教育 课程考试论文（设计）考核 企业税收划 考试批次 学籍批次 学习中心 层 次 专升本计学 一、案例 某轮胎制造厂2012年效益情况良好，经公司领导同意，2012年12月份，准备发放全年一次性奖金。按照岗位责任和公司效益情况，确定发放： （1）总经理全年一次性奖金100万元，副总经理全年一次性奖金95万元。 （2）各部门经理全年一次性奖金11万元，各部门副经理全年一次性奖金10.5万元，假定各部门经理与副经理的月工资都是1万元/月。 （3）普通职工甲全年一次性奖金5.5万元，普通职工乙全年一次性奖金5.4万元，假定每个职工的月工资都是4000元/月。 已知： 全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。从2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 要求： 1.请分析企业对发放的全年一次性奖金应当如何扣缴个人所得税。 2.从税收的角度来看，以上的全年一次性奖金发放方法存在什么问题。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。如何推广思维。 （工资、薪金所得适用） 级数　 全月应纳税所得额　 税率 （%）　 速算 扣除数　 含税级距　 不含税级距　 1　 不超过1500元的　 不超过1455元的　 3　 0　 2　 超过1500元至4500元的部分　 超过1455元至4155元的部分　 10　 105　 3　 超过4500元至9000元的部分　 超过4155元至7755元的部分　 20　 555　 4　 超过9000元至35000元的部分　 超过7755元至27255元的部分　 25　 1005　 5　 超过35000元至55000元的部分　 超过27255元至41255元的部分　 30　 2755　 6　 超过55000元至80000元的部分　 超过41255元至57505元的部分　 35　 5505　 7　 超过80000元的部分　 超过57505元的部分　 45　 13505　 ? （一）2.副总经理的年终奖的计算： 因950000/12=79167（元）， 故其适用的税率是35%，速算扣除数是5505。 则年终奖税应纳税额是=950000*35%-5505=326995（元） ，税后所得是=950000-326995=623005（元） 。 总经理比副总经理多发了5万元的年终奖，但是税后所得却比副总经理少了59500元钱。 3.部门经理的年终奖的计算 ：因110000/12=9167（元） ，故其适用的税率是25%，速算扣除数是1005。 则年终奖税应纳税额是=110000*25%-1005=26495（元） ，税后所得是=110000-26495=83505（元） 。 4.部门副经理的年终奖的计算 ：因105000/12=8750（元）， 故其适用的税率是20%，速算扣除数是555。 则年终奖税应纳税额是=105000*20%-555=20445（元） ，税后所得是=105000-20445=84555（元） 。 经理比副经理多发了5000元的年终奖，但是税后所得却比副经理少了1050元钱。 5.员工6.员工工工 （二）在多交税的情况，从现“多发少得”的情况。这全年一次性奖金发放在例中，工工工三）界税生情况