内部专项审计规范【28页】.doc

目 次 前 言 1 1 范围 4 2 术语和定义 4 3 一般原则 4 4 组织领导 4 5 审计对象及依据 4 6 审计内容和重点 5 7 主要财务审计类型 21 8 审计程序及方式 21 9 审计评价 22 10 审计方法 22 附 录 A(规范性附录)财务审计内容图示 23 前 言 Q/SY 1254《内部通用审计规范》和Q/SY 1454《内部专项审计规范》共同构成支撑内部审计工作的系列标准。 Q/SY 1454《内部专项审计规范》分为11部分： ——第1部分：舞弊审计(代替Q/SY 21.20—2007) ——第2部分：后续审计(代替Q/SY 21.22—2007) ——第3部分：财务审计(代替Q/SY 21.7—2007) ——第4部分：经济责任审计(代替Q/SY 21.8—2007) ——第5部分：内部控制审计(代替Q/SY 21.5—2007) ——第6部分：合同审计(代替Q/SY 21.9—2007) ——第7部分：工程建设项目审计（代替Q/SY 21.10—2007和代替Q/SY 21.11—2007） ——第9部分：境外项目审计 ——第10部分：联合账簿审计(代替Q/SY 21.23—2007) ——第11部分：信息系统审计 本部分为Q/SY 1454的第3部分。 本部分按照GB/T 1.1—2009《标准化工作导则 第1部分：标准和结构和编写》给出的规则起草。 本部分是对Q/SY 21.7—2007进行修订。与上一版本相比，本部分有以下变化： 1.删除了原标准“1 总则”，修改为“1 范围”，精简了原“总则”的内容； 2.删除了原标准“2 规范性引用文件”； 3.修改了原标准“3 术语和定义”，变为“2 术语和定义”，增加了财务审计独立、客观及其监督、确认和评价等内容； 4.修改了原标准“4 一般原则”，变为“3 一般原则”； 5.修改了原标准“5 组织领导”的序号，变为“4 组织领导”； 6.修改了原标准“6 审计对象及依据”，变为“5 审计对象及依据”，突出了国家法律法规、行业政策等审计内容； 7.修改了原标准“7.1 审计内容” ，变为“6.1 审计内容”； 8.删除了原标准“7.2 内部会计控制审计”，变为“6.2 财务内部控制审计”。其中：修改了原标准“7.2.2 机构设置及人员分工控制审计”的相关内容，删除了原标准“7.2.3 会计管理控制审计”，修改了原标准“7.2.3.1 资金管理控制”、“7.2.3.2 物资采购和存货管理控制”、“7.2.3.3固定资产管理控制”、7.2.3.4工程项目管理控制”、“7.2.3.5对外投资管理控制”、“7.2.3.6 收入管理控制”、“7.2.3.7 成本费用管理控制”、“7.2.3.9 担保管理控制”、“7.2.3.10 其他管理控制”等10项内容； 9.增加了“6.2.7 无形资产控制审计”、“6.2.13 公允价值管理控制审计”、“6.2.14衍生工具控制审计”、“6.2.15 汇率风险控制审计”等4项内容； 10.修改了原标准“7.3 会计基础工作审计”，变为“6.3 会计核算审计”； 11.修订了原标准“7.3.1 会计凭证审计”、“7.3.2 会计账簿审计”、“7.3.3 财务报告审计”的序号和内容，变为 6.3.1 会计凭证审计”、“6.3.2 会计账簿审计”、“6.3.3 财务报告审计”，并突出了原始发票、财务电算化和合并财务报表等审计内容； 12.删除了原标准“7.4.1 流动资产审计”； 13.增加了“6.3.4.1 金融资产审计”，将原标准“7.4.1.1 货币资金”、“7.4.1.3 应收、预付款项及坏账准备”纳入其中,并增加了“6.3.4.1.2 交易性金融资产审计”、“6.3.4.1.3 委托贷款审计”、“6.3.4.1.5 持有至到期投资审计”、“6.3.4.1.6 可供出售金融资产审计”等4项内容； 14.增加了“6.3.4.4 融资租赁资产审计”、“6.3.4.5 投资性房地产审计”、“6.3.4.7 工程物资审计“、“6.3.4.13 商誉审计”、“6.3.4.14 生产性生物资产审计”、“6.3.4.15 资产减值审计”、“6.3.4.17 递延所得税资产审计”等6项内容； 15.修改了原标准“7.4.1.4 存货及跌价准备”,变为”6.3.4.2 存货审计”； 16.修改了原标准“7.4.2 长期投资审计”、“7.4.4 固定资产及累计折旧审计”、“7.4.5 在建工程审计”、“7.4.6 地质勘探及油气开发支出审计”、“7.4.7 无形资产审计”、“7.4.9 地质成果审计”、 “7.4.10 长期待摊费用审计”、“7.4.11 待处理财产损溢