【2017年整理】银行会计第六章.ppt

* * 第六章 金融企业（机构）往来核算 第一节 金融机构往来概述 1、什么是金融机构往来？P139 2、商业银行与中央银行的往来 （1）中国人民银行的含义 （2）商业银行中国人民银行（央行）往来 3、商业银行之间的往来 系统内往来 联行往来 跨系统往来 同业往来 第三节 商业银行与中央银行往来核算 1、主要内容（P140） 2、主要会计科目 （1）存放中央银行款项（P140） （2）向中央银行借款 （3）贴现负债（再贴现） 3、向中央银行存取款项 （1）存取现金核算 存入: 借：存放中央银行款项（基本户） 贷：现金 支取：借：现金 贷：放中央银行款项 资产类 负债类 央行? （2）资金调拨、资金清算核算 4、缴存存款核算 （1）缴存存款的规定P143 商业银行缴存存款准备金（目前存款准备金率16.5%和14.5%），目的调节信用规 模和货币供应量。 存放中央银行款项——基本户 存放中央银行款项—财政性存款 —准备金存款 备付金 法定准备金 缴存 （2）缴存存款的账务处理 首次缴存： 借：存放中央银行款项—财政性存款 存放中央银行款项—准备金存款 贷：存放中央银行款项（基本户） （央行控制） 调增与调减(城市分支行按旬,县支行按月调整) 欠缴存款的处理 调增：借：存放中央银行款项—财政性存款 存放中央银行款项—准备金存款 贷：存放中央银行款项（基本户） 调减：借：存放中央银行款项（基本户） 贷：存放中央银行款项—财政性存款 存放中央银行款项—准备金存款 罚息？P145 例一 工商银行某支行资料如下： 8%19600000 一般性存款 100% 1200000 930000 财政性存款 缴存比率 本期末余额 上期末余额 项目 要求：计算本期应调整的缴存存款的金额 并编制会计分录。 解： 缴存财政性存款=1200000—930000=270000 缴存一般性存款=19600000）×8% =112000 会计分录为： 借：存放中央银行款项—存放中央银行财政性存款270000 存放中央银行款项—存放中央银行一般存款 112000 贷：存放中央银行款项 382000 5、向中央银行借款核算P148 商业银行向央行申请再贷款和再贴现。 再贷款分为：年度性贷款（一般1年最长2年）、季节性贷款（1-2月、最长4个月） 日拆性贷款（7-10天，最长20天）、再贴现。 （1）年度性贷款 贷款发放： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 贷款归还： 借：向中央银行借款 金融企业往来支出（利息支出） 贷：存放中央银行款项 （2）季节性、日拆性贷款 （3）再贴现(P149) 再贴现是商业银行以未到期的已贴现商业汇票 向中国人民银行办理贴现的行为。 再贴现利息=商业汇票票面额×再贴现率×贴现期 实付再贴现额=再贴现票据金额—再贴现利息 ①办理再贴现时： 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出—再贴现利息 贷：向中央银行借款—再贴现 （贴现负债） （票据融资） ②再贴现到期时： 借：向中央银行借款——再贴现 （贴现负债） 贷：存放中央银行款项 例二（见P150） 例三 某工商银行6月20日，将一批尚未到期的已贴现 商业汇票9800000元向中央银行申请再贴现，再 贴现利率为5.4%,商业汇票的到期日为10月20日。　　　 解： 再贴现利息=9800000×5.4%×4/12=176400元 再贴现金额 =9800000