《财务会计（第3版）》试卷答案9.docx

固定资产 ? 一、固定资产概述 （一）固定资产概念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； （2）使用寿命超过一个会计年度。 （二）固定资产的分类 按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类： （1）生产经营用固定资产； （2）非生产经营用固定资产； （3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）； （4）不需用固定资产； （5）未使用固定资产； （6）土地（指过去已经估价单独入账的土地）； （7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。 （三）固定资产的科目设置 为了核算固定资产取得、计提折旧和处置等情况，企业一般需要设置“固定资产”“累计折旧”“在建工程”“工程物资”和“固定资产清理”等科目。 二、取得固定资产 固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量。 （一）外购固定资产 1.入账成本的确定 入账成本=买价+装卸费+运输费+安装费+税金+专业人员服务费等 【提示1】专业人员培训费不构成固定资产入账成本，在发生时计入当期损益。 【提示2】一般纳税人企业购入固定资产支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。与固定资产相关税金如下： 【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.6万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元，增值税0.05万元，发生保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元，增值税0.018万元，该设备取得时的成本为（　　）万元。 A.10 B.10.873 C.10.8 D.12.573 【答案】C 【解析】增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。该设备取得时的成本=10+0.5+0.3=10.8（万元）。 2.购入需要安装的固定资产 购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目归集其成本，待达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。 按照购入需安装的固定资产的取得成本，借记“在建工程”科目，按购入固定资产时可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”,“应付账款”等科目； 按实际发生的安装调试成本，借记“在建工程”科目，按取得的外部单位提供的增值税专用发票上注明的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目；耗用了本单位的材料或人工的，按应承担的成本金额，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”“应付职工薪酬”等科目； 3.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 【例题·单选题】某企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元。则A固定资产的入账成本为（　　）万元。 A.150 B.180 C.130 D.125 【答案】A 【解析】A固定资产的入账成本=400×180÷（180+140+160）=150（万元）。 （二）建造固定资产 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。核算时应先将相关支出记入“在建工程”科目，待达到预定可使用状态时再转入“固定资产”科目。 1.自营工程 购入工程物资时： 借：工程物资 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　贷：银行存款等 领用工程物资时： 借：在建工程 　贷：工程物资 支付其他工程费用时： 借：在建工程 　贷：银行存款 支付工程人员工资及福利时： 借：在建工程 　贷：应付职工薪酬 领用本企业产品时： 借：在建工程 　贷：库存商品（成本价） 领用本企业外购的材料时： 借：在建工程 　贷：原材料（成本价） 工程完工时： 借：固定资产 　贷：在建工程 【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（　　）元。 A.20000 B.23200 C.24000 D.28000 【答案】A 【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理： 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 【例题·单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为32万元，已全部用于建造仓库；耗用库存原材料50万元，购