地铁工程竣工财务决算的思考.doc

地铁工程竣工财务决算的思考 建设经济?财会?统计I商界 地铁工程竣工财务决算的思考 陈春红 摘要:建立完善的地铁基建财务管理体系是促进我国城市轨道交通事业健康发展的关键.文章阐述了地铁工程业务管理的基本情况 竣工财务决算工作过程及管理要点,并对决策工作提出了四点建议. 关键词:工程竣工;财务决算 一 ,地铁工程财务管理的基本情况 (一)地铁工程项目的特点 地铁工程项目具有投资较大,建设周期长,技术含量较高, 运营维护成本高,投资回收期长,客流风险大,对政府政策依赖 性强等特点.因此,对地铁项目从设计,建设到运营与经营全过 程财务管理的理解,对地铁工程财务工作者做好基建财务管理 极为重要. (二)地铁工程财务管理的重点: 地铁工程财务管理的重点主要集中在资金管理,成本费用 管理,工程预结算管理,财务核算与反馈等几个方面. 1.资金管理:地铁工程的资金来源主要包括政府财政投资 (含国有土地有偿使用收益,城市建设资金等),境内外金融机 构贷款等.在政府有关部门宏观管理下,由地铁建设单位具体 落实资金到位.在资金管理方面必须考虑两个问题:第一,要详 尽预测出地铁工程建设期各个阶段的现金流量,提高资金需求 预测能力.采用预算管理的方式,根据年度建设投资计划,拟订 了各月的资金支付计划,确保资金来源,实行专款专用,从资金 量上满足工程需要.第二,要考虑各种融资方式带来的资金成 本高低与财务风险大小,选择最佳融资组合,实现财务管理的 总体目标. 2.成本费用管理:在地铁工程建设过程中,工程成本费用 的管理贯穿了从设计概算,项目实施合同的签订,工程结算价 的审核和工程决算价的确定等过程.因此,地铁工程成本费用 的降低与控制应建立在一个完善,准确的财务核算与控制体系 的基础之上,做好成本费用的有效归集与反馈,结合建设工程 全过程的成本控制以及建设单位管理费用的预算管理,强化 财务审批程序,实行建设项目执行的全程财务监督.在地铁工 程项目实施过程中严格把好招标控制关,施工管理关,竣工结 算关,严格控制地铁工程总投资. 3.财务核算与反馈:由于地铁线网的不断建设发展,地铁 工程的财务核算也逐步由最初的单线建设核算转入多线建设 核算,各条线路交叉站点的成本费用划分以及各项间接成本费 用(如待摊投资一建管费等)的分摊问题是地铁项目财务核算 与反馈的难点. 总之,地铁工程建设期财务管理工作的水平与质量直接影 响着竣工财务决算的质量,进而影响建成后的资产经营与管理 的效果. 二,地铁工程竣工财务决算工作过程及管 理要点 2005年,广州地铁二号线工程完成竣工财务决算工作.笔 者参与了从组织准备到完成地铁工程竣工决算报告,通过政府 及有关部门的投资评审及决算审计,完成国家对工程项目的验 交的实践.通过进一步地学习和研究地铁一号线,三号线竣工 财务决算工作过程及方法,在融会贯通的基础上,对地铁工程 竣工决算进行了总结和思考. 1.加快地铁工程项目合同结算,及时为竣工财务决算提供 数据依据,是开展地铁工程竣工财务决算的第一要求. 执行状况:由于地铁工程建设周期较长,项目合同执行过 程中存在一些客观条件问题及许多变更因素,给各项目合同的 及时结算带来一定的难度.例如征地拆迁项目由于存在多个分 包责任人,处理过程既复杂又耗时,导致结算工作的延迟;又比 如部分采购项目合同存在结算对象多,合同变更次数多,时间 跨度长等问题,给合同结算带来较大的难度. 管理要点:针对部分结算难度较大的项目,进一步加强前 期征地拆迁工程,设备采购项目(如车辆项目,信号项目)的合 同台帐管理,做好内外部结算业务会议沟通,推动合同结算的 进度. 2.编制建设项目竣工财务决算前,要认真做好各项清理工 作.具体财务清理工作主要包括:基本建设项目合同档案资料 的归集整理,会计帐务处理,财产物资的盘点核实及债权债务 的清偿,做到帐帐,帐证,帐实,帐表相符. 执行状况:地铁工程的一条线路从立项审批到工程竣工 (不包括工程尾工工期),会计核算周期平均需要4—5年时间, 期间发生了合同变更,工程项目管理等大量的会计核算工作, 在竣工决算曰后短暂的时问内开展上述清理工作,受制于该线 路日常会计核算工作的完善水平,存在一定的清理压力. 管理要点:重点是应收及应付款的清理:对各种材料,设 备,工具,器具等资产,要逐项盘点核实,填列清单,妥善保管, 并按照国家规定进行处理,不准任意侵占,挪用.采用函证核 对,实地盘点,通过商务代理,物资采购代理整理核对等方式, 其中清理盘亏,盘盈设备,已消耗备品备件,转作其他线路使用 的的资产应及时报主管政府部门审批. 3.基建投资中各项费用分摊的原则问题. 执行状况:对于基建投资过程中发生的各种费用开出,由 于对投资主体的确认方式不同,在确定分摊原则方面存在着不 广东科技2o0