税法习题加答案.doc

增 值 税 1、某机械厂属于增值税小规模纳税人，2009年1月销售货物开具普通发票，金额为2060元；委托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费1000元；购进货物取得普通发票，支付价款1170元。试计算该机械厂当月应纳增值税。 1、应纳增值税=（2060+1000）/ （1+3%）* 3%=89.13 （元） 2、某工业企业（增值税一般纳税人）2009年3月发生的购销业务情况如下： ①购进生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为23万元，税款3.91万元，已验收入库；另支付运费3万元。 ②购进钢材20吨，已验收入库；取得增值税专用发票上注明的价款8万元，税款1.36万元。 ③直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元。 ④以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明的销售额为42万元。 ⑤将本月外购的20吨钢材移送本企业修建产品仓库。 ⑥提供委托加工劳务，开具增值税专用发票，注明加工费为1万元。 ⑦期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额。 2、销项税额=（42+1）*17% =7.31 （万元） 进项税额=3.91 +3*7% +1.36 +42*13% =10.94 （万元） 进项税额转出=1.36 （万元） 应纳增值税额=7.31— （10.94—1.36）—0.5 = —2.77 （万元） 3、某商场为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下经济业务： ①购入服装一批，均取得增值税专用发票，增值税专用发票注明价款20万元、税款3.4万元。另外，购进这批货物时支付运费0.2万元。 ②批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，款已收。 ③零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 ④采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购价500元。 要求：计算该商场当期应纳增值税额。 销项税额= 【18+（38+1.78+20*0.65）/（1+17%）】* 17% =10.71 进项税额=3.4+0.2*7% = 3.414 应纳增值税= 10.71 — 3.414 =7.296 4、某增值税一般纳税人生产、销售自行车，出厂不含税单价为200元/辆。2009年1月该厂购销情况如下： ①向A当地百货楼销售200辆，百货楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；以折扣销售方式向当地B百货大楼销售500辆，销售额90 000元和折扣额10 000元在同一张发票上分别注明。 ②向外地特约经销店销售500辆。 ③逾期仍未收回的包装物押金为60 000元，计入销售收入。 ④购进自行车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明税款23 800元。 ⑤从小规模纳税人处购进自行车零部件90 000元，未取得增值税专用发票。 要求：计算当期应纳增值税额。 销项税额=【200*200+90 000+200*500+60 000÷（1+17%）】*17%=47818 进项税额=23800 应纳税额=47818—23800=24018 （元） 5、某粮油加工厂（增值税一般纳税人），6月份发生如下业务（外购货物取得的相关票据均在本月认证）： ①从农民手中收购大豆一批，收购凭证上注明价款500万元。 ②从粮食商店购进玉米一批，专用发票上注明价款60万元，增值税10.2万元。 ③从农场收购小麦一批，收购凭证上注明价款80万元，货运发票注明运费2万元。 ④外购低值易耗品一批，专用发票上注明的价款40万元，增值税6.8万元。 ⑤支付生产用电费10万元，生产水费2万元，增值税专用发票上注明的税额分别是1.7万元、0.26万元。 ⑥销售面粉，取得不含税收入200万元。 ⑦销售挂面，取得不含税收入800万元。 要求：计算该厂6月份应纳的增值税。 销项税额=200*13% +800*17% =162 （万元） 进项税额=500*13%+10.2+80*13%+2*7%+6.8+1.7+0.26=94.5（万元） 应纳税额=162—94.5 =67.5 （万元） 6、某服装公司为增值税一般纳税人。2009年1月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装面料分别按5%和17%的税率向海关缴纳关税和进口环节增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。该批服装面料当月加工成服装后全部在国内销售，取得不含税销售额100万元，同时支付运费3万元（取得运费发票）。 要求： （1）计算进口应缴纳的增值税额。 （2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。 （3）计算该公司当月销售服装应缴纳的