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X年会计做账分录大全.pdf

发布:2017-04-16约5.57万字共69页下载文档
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实用会计做账分录 前言介绍: 1 会计要素:分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益; 收入-成本=费用 2 记账要诀:在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义,只是作为一个符号象征。 但是,同一会计科目,必定借贷的意义各一致,即,某一会计科目,借始终表示增加,贷始 终表示减少。这样,在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类与费用类,借+贷-,借表示此项增加,贷表示此项减少; 其余:借-贷+,借表示此项减少,贷表示此项增加。(下面的一些例子将作介绍) 一、实收资本及资本公积 ? (一)实收资本 ? 1.收到投资者投入的货币资金? 借:现金(或银行存款) ? 贷:实收资本? 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值? 借:固定资产? 贷:实收资本? 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值? 借:无形资产等? 贷:实收资本? 4.将资本公积、盈余公积转增资本? 借:资本公积(或盈余公积) ? 贷:实收资本 ? (二)资本公积 ? 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐? 借:现金(或银行存款) ? 贷:资本公积 ? (2)接受捐赠的固定资产? 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) ? 贷:资本公积(固定资产净值) ? 贷:累计折旧? (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价 核算的,还应结转进销差价) ? 借:库存商品? 贷:资本公积等 ? 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收 资本帐户折合记帐本位币的差额: ? 借:银行存款借:固定资产? 贷:实收资本借或贷:资本公积 ? 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收 资本贷:资本公积 4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 ? 二、借入款项 ? (一)短期借款 ? 1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款? 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) ? 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 ? (二)长期借款 ? 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) ? 贷:长期借款 2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用 但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) ? 贷:长期借款 3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当 期损益借:财务费用贷:长期借款 4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 ? (三)应付债券 ? 1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值) ? 2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) ? 贷:应付债券(债券面值) ? 贷:应付债券(债券溢价) ? 3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) ? 借:应付债券(债券折价) ? 贷:应付债券(债券面值) ?
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