货币资金管理与内部控制管理知识分析设计.ppt

第七章 货币资金内部控制与核算规程设计 第一节 货币资金的内部控制要求与原则 第二节 货币资金核算方法的设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计 第一页，共二十九页。 第一节 货币资金的内部控制要求与原则 一、现金内部控制要求 二、银行存款内部控制要求 三、货币资金的内部控制原则 第二页，共二十九页。 一、现金内部控制要求 （一）明确控制目标 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施 第三页，共二十九页。 （一）明确控制目标 ?保证现金收支的合法合理性 ?保证库存现金的安全完整 ?保证现金收支核算记录的及时可靠 第四页，共二十九页。 （二）制定控制流程 ?规定授予权限 ?及时填制或取得原始凭证 ?审核原始凭证 ?编制记账凭证 ?收付现金 ?复核记账凭证 ?登记账簿 ?盘点现金 ?送存银行 ?清查库存 根据清查结果编制现金盘点报告单 出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证 第五页，共二十九页。 （三）确定控制点及其控制措施 ?授权批准 ?审核 ?收付 ?复核 ?分工记账 ?清点 ?清查 会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证 建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离 由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金 第六页，共二十九页。 二、银行存款内部控制要求 （一）明确控制目标 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施 第七页，共二十九页。 （一）明确控制目标 ?保证银行存款收付的合法性 ?保证银行存款安全完整 ?保证银行存款核算记录的真实可靠 第八页，共二十九页。 （二）制定控制流程 ?授权经办业务 ?签订结算合同或协议 ?填制或取得原始凭证 ?审核原始凭证 ?填制或取得结算凭证并办理结算业务 ?审核结算凭证 ?编制证账凭证 ?复核记账凭证 ?登记账簿 ?核对账单并编制银行存款余额调节表 ?账账核对 第九页，共二十九页。 （三）确定控制点及其控制措施 ?审批 ?审核 ?结算 ?复核 ?记账 ?核对 ?对账 超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章 稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账 由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项 第十页，共二十九页。 三、货币资金的内部控制原则 ?严格职责分工 ?实行交易分开 ?实施内部稽核 ?实施定期轮岗制度 第十一页，共二十九页。 第二节 货币资金核算方法的设计 一、库存现金核算方法的设计 二、备用金核算方法的设计 三、银行存款核算方法的设计 四、其他货币资金核算方法的设计 第十二页，共二十九页。 一、库存现金核算方法的设计 （一）“现金”账户与现金日记账 （二）库存现金的清查盘点 第十三页，共二十九页。 （一）“现金”账户与现金日记账 ?“现金”账户：总分类核算 ?“现金日记账”：序时核算 有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算 订本式账簿 三栏式 多栏式 第十四页，共二十九页。 （二）库存现金的清查盘点 第十五页，共二十九页。 二、备用金核算方法的设计 ?会计部门的“备用金”账户：通过“其他应收款——××部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算 ?使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账 平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算 第十六页，共二十九页。 三、银行存款核算方法的设计 （一）银行存款的入账时间 （二）“银行存款”账户与银行存款日记账 第十七页，共二十九页。 （一）银行存款的入账时间 ?采用银行汇票方式 ?采用商业汇票方式 ?采用银行本票方式 ?采用支票方式 ?采用汇兑结算方式 ?采用委托收款结算方式 ?采用托收承付结算方式 根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认 第十八页，共二十九页。 （二）“银行存款”账户与银行存款日记账 ?“银行存款”账户：总分类核算 ?“银行存款日记账”：序时核算 订本式账簿 三栏式 多栏式 有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账” 第十九页，共二十九页。 四、其他货币资金核算方法的设计 （一）设计“其他货币资金”科目 （二）其他货币资金核算方法 第二十页，共二十九页。 （一）设计“其他货币资金”科目 ?外埠存款 ?银行汇票存款 ?银行本票存款 ?信用卡存款 ?信用证保证金存款 ?存出投资款 企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金 第二十一页，共二十九页。