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西南财经大学 高级会计讲义 上市公司信息披露 江国才 严禁复制 1 / 13 第三章 上市公司会计 信息的披露 本专题介绍了上市公司信息披露的各种形式和内容，包括上市公司信息披 露的基本框架、分部报告的确定及基本内容、关联方关系的确定及其披露要求。 本专题的重点、难点内容如下： 1.上市公司信息披露的意义 2.上市公司信息披露的基本框架 上市公司必须公开披露的信息内容主要包括：招股说明书、上市公告书、 定期报告、临时公告。 （1）招股说明书的含义。 （2）上市公告书的含义、内容。 （3）招股说明书与上市公告书的区别。 （4）定期报告的内容、年度报告与中期报告及季度报告的内容上差异。 （5）临时报告的内容。 3.分部报告的定义、类型及编制基础。 （1）分部报告有两种类型：业务分部报告和地区分部报告。 （2）分部报告的编制基础为个别财务报表或合并财务报表。 4.确定分部应考虑的因素。 分部是指企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分风险和报酬的组成 部分。 并非所有的业务分部或地区分部均作为独立的业务分部或地区分部来考 虑，如果涉及因素相似，将其合并披露更为适宜。 5.报告分部的确定。 报告分部是指符合业务分部或地区分部的概念，按规定应予相应信息披露 的业务分部或地区分部。 （1）报告分部的确定应当考虑重要性原则，注意具体的重要性标准。 （2）低于10%重要性标准的特殊处理。 （3）报告分部75%的标准。 （4）垂直一体化经营下报告分部的确定。 （5）报告分部确定的可比性。 6.分部报告的种类、形式和基本内容。 （1）确定分部报告的形式的主要依据。 （2）主要报告形式下的会计信息的披露内容。 （3）次要报告形式下的会计信息的披露内容。 7.中期财务报告的基本构成和编制观点。 8.中期财务报告的确认与计量原则。 9.中期比较财务报表的编制要求和内容。 注意：在中期财务报告中应提供的前期比较财务报表。 10.关联方关系的确定。 11.关联方交易的披露要求。 第一节 上市公司信息露概述 一、股份公司与上市公司 西南财经大学 高级会计讲义 上市公司信息披露 江国才 严禁复制 2 / 13 （一）股份公司的类别 我国的股份公司主要有股份有限公司和有限责任公司两种。 （二）上市公司及其应具备的条件（简答：4 条） 二、上市公司信息露的意义和法律责任 （一）上市公司信息露的意义 1.有助于投资者进行投资决策。 2.促进证券市场的健康发展。 3.落实公司管理人员的托管责任。 4.促进上市公司加强经营管理。 5.作为国家进行宏观调控和管理的重要依据。 （二）法律责任（了解） 三、上市公司信息披露的基本框架 上市公司必须公开披露的信息内容主要包括：招股说明书；上市公告书； 定期报告；临时报告。 （一）招股说明书 1.定义：招股说明书是股份有限公司在公开发行股票时按规定向社会公众 披露公司有关信息的书面报告。招股说明书面向一级股票发行市场。 注意公告时间：承销期开始前2-5 个工作日，有效期6 个月 2.招股说明书披露的内容（一般了解） （二）上市公告书 1.定义：上市场公告书是股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其 管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告。 招股说明书与上市公告书两者既有相同点也有不同点。 （简答） 其相同点为：编制的主体和发布的方式以及使用的部分资料相同。其不同 点主要有：一是公布的时间不同，招股说明书在前，上市公告书在后；二是标 志不同，招股说明书的公布标志着股份有限公司既将上市，可向社会公众发行 股票募集股份，而上市公告书的公布标志着股份有限公司已经成为上市公司， 投资者可在二级市场上买卖股票；三是编制目的不同，招股说明书面向股票一 级市场，其目的是向社会公众募集股份，而上市公告书则面向股票二级市场， 其目的是向社会公众宣布其发行的股