电大审计学作业 (2).doc

一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。） 1. ［资料］2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。［要求］请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。 答： 人民币库存现金盘点表 被审计单位 NL公司 ? 签??名 日??期 审计项目名称 编制库存现金盘点表 编制人 黄珊珊 2009年1月15日 盘点截止日期 2008年12月31日 复核人 苏??某 2009年1月15日 索引号 查证核对记录 现金盘点记录 项????目 行次 金??额 货币面额 张数 金??额 ? 一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50 100元 9 900.00 ? 加：盘点日入记账收入 2 2520.00 50元 15 750.00 ? 减：盘点日入记账支出 3 356.00 10元 20 200.00 ? 盘点日账面应库存现金 4=1+2-3 3408.50 5元 50 250.00 ? 二、盘点日库存实存现金 5 2208.50 2元 40 80.00 ? 加：白条抵现金 6 1200.00 1元 20 20.00 ? 盘点日实际库存现金 7=5+6 3408.50 5角 10 5.00 ? 三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 0.00 2角 10 2.00 ? 四、追溯至报表日账面结存现金 9 1981.32 1角 15 1.50 ? 加：报表日至盘点日支出现金 10 3431.82 实盘合计 ? 2208.50 ? 减：报表日至盘点日收入现金 11 5746.00 盘点日期 2009年1月15日 ? 五、报表日应存现金 12=4+10-11 1094.32 监盘点人 陈??某 ? 报表日实存现金 13=7+10-11 1094.32 出纳人员 李??某 ? 报表日应存、实存现金差额 14=12-13 0.00 会计主管 郑??某 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。 审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。 1、账务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；根据会计准则中的现金管理制度，因工作需要，如出差、业务招待和杂费，购买1000元以上的办公用品等（100元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销），支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。现金报销，首先填制支出凭单，凭证式发票，由总经理签字，由出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖‘现金付讫’戳记。2、账务处理不及时。应及时登记现金收支表；根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵账，不能私自外借。、要加强相关人员的财经法规与会计职业道德的学习。2. 注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序? 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。 答：张雷需要对该笔销售，采取收入流程，真实性检查，S与Y公司为母、子公司关系，避免出现虚构业务，虚增收入的情况，对该项销售收入的合同，是否有实质的货物交割，货物是否按照市场价格等等情况。而且对于其2年未能结算账款，应该提出合理解释。而且由于其注册资本只有4200万元，该笔业务金额已占其注册资本80%以上，金额巨大，势必会对公司经营损益情况造成巨大影响。属重点关注项目。 ? 因此，张雷应该施比较严谨的审计程序去查实此笔往来是