住房贷款利息-计财处.ppt

问：我在老家买了房（首套购房），工作在上海，租房，请问我会享受个税专项附加扣除的首套购房和租房的两项福利吗？答：不可以，只能选其一。 * 截止日期是租约结束或者在主要工作城市已有住房。 * 1.?住房租金专项附加扣除中的主要工作城市是如何定义的？ 答：主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。 2.夫妻双方无住房，两人主要工作城市不同，各自租房，如何扣除？ 答：夫妻双方主要工作城市不同，且都无住房，可以分别扣除。 3.员工宿舍可以扣除吗？ 答：如果个人不付费，不得扣除。如果本人付费，可以扣除。 * * 1.纳税人父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除？ 答：不能。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。 2.在多子女情况下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或丧失劳动力的情况，工作的1个子女也只能按50％扣除？ 答：是的。按照目前政策规定，非独生子女，最多只能扣除1000元/月。 3.父母均要满60岁，还是只要一位满60岁即可？ 答：父母中有一位年满60周岁的，纳税人可以按照规定标准扣除。 * 第2条，比如学生也可以去填 一般有以下情形之一，可选择：在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除 ①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； ②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； ③有大病医疗支出项目的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。 * * 免税收入：退休工资、抚恤金、救济金等。 * * 10000-5000-1500-1000=2500 10000×2-5000×2-1500×2-1000×2=5000 10000×3-5000×3-1500×3-1000×3=7500 * 30000-5000-4500-2000=18500 30000×2-5000×2-4500×2-2000×2=37000 30000×3-5000×3-4500×3-2000×3=55500 * * * 02 个人所得税计算方法 个税计算方法 工资、薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得 四项劳动性所得实行综合计税 “累计预扣法”预扣预缴个人所得税并按月办理扣缴申报 税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 工资、薪金所得税款计算方法 1. 累计预扣法：居民个人具体公式： 累计预扣预缴应纳税所得额=? 累计收入（含工资、酬金） -累计免税收入-累计减除费用标准（5000*月份）-累计专项扣除（三险一金） -累计六项专项附加扣除额 –累计依法确定的其他扣除 上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。 税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 工资、薪金所得税款计算方法 2.计算本期应预扣预缴税额。 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。 如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 工资、薪金所得税款计算方法 税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 工资、薪金所得税款计算方法 例1：傅依一2019年每月应发工资10000元 免征额5000元 三险一金扣除1500元 子女教育1000元 1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元； 2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元； 3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3% - 75-75 =75元 进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。 税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 工资、薪金所得税款计算方法 例2：金老师2019年每月应发工资30000元 免征额5000元 三险一金扣除4500元 子女教育2000元 1月份：(30000-5000-4500-2000）×3% =555元； 2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%- 2520-555 =625元； 3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% - 2520-555-625 =1850元 上述计算结果表明，由于2月