财务报表(超详细讲解).pptx

财务报表分析 —资产负债表 —;一、资产负债表概述;; 3.资产负债表的格式 ; 资产负债表 单位： ××年×月×日 货币×× ;报告式： ;“年初余额”栏填列方法： “年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字 填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资 产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。 “期末余额”栏填列方法： 1、根据总账余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票 据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列； 2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库 存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列 。（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。） ; 3、根据明细账科目余额计算填列。 （1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细 科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备 余额后的金额填列。 （2）“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细 科目的期末贷方余额合计数填列。 （3）“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细 科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备 余额后的金额填列。 （4）“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细 科目的期末贷方余额合计数填列。 4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要 根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内 到期的长期借款后的金额计算填列。 ; 5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“ 应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“ 应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减 去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后 的净额填列； “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计 折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应 当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备 抵科目余额后的净额填列。 6、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根 据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、 “发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货 跌价准备”科目余额后的净额填列。 ;一、资产 1.流动资产 流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的 资产，是企业资产中必不可少的组成部分。 1）.货币资金 货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用 途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。本项目应根据“库存现金” 、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末借方余额合计数填列。 2）.交易性金融资产 交易性金融资产反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易 目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产。本项目 应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 3）.应收票据 应收票据反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行 承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票 据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额 后的金额填列。 ;4 ）.应收账款 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减 去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属 各明细账户的期末借方余额合计，减去“应收账款”计提的“坏账准备”账户的贷方 余额后的差额填列。如果“应收账款”