合并财务报表实验讲解.ppt

**资料3和12.集团内部当期取得投资收益（480万元）与分配股利、利润或偿付利息支付的现金（20万元）的抵销（20）借：筹资活动现金流量——分配股利、利润或偿付利息支付的现金500贷：投资活动现金流量——取得投资收益收到的现金500NOTE：在合并现金流量表的抵销分录中，借记表示现金流出的减少，贷记表示现金流入的减少。第29页,共38页，2024年2月25日，星期天**资料13.集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销P公司2010年向S公司销售商品的价款3500万元中实际收到S公司支付的银行存款2600万元，同时S公司还向P公司开具了票面金额为400万元的商业承兑汇票。S公司2010向P公司销售商品1000万元的价款全部收到。应编制如下抵销分录：（21）借：经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金3600贷：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金3600第30页,共38页，2024年2月25日，星期天**资料14.集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销S公司2010年1月1日向P公司销售的、P公司作为固定资产使用的商品300万元的价款全部收到。应编制如下抵销分录（22）借：投资活动现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金300贷：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金300第31页,共38页，2024年2月25日，星期天**资料15.集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理假设P公司2007年向S公司公司销售的固定资产的价款120万元全部收到。应编制如下抵销分录（23）借：投资活动现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金120贷：投资活动现金流量——处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金120第32页,共38页，2024年2月25日，星期天**资料1.2010年1月1日，P公司以银行存款3000万元取得S公司80%的股份的现金流量的抵销。（24）借：投资活动现金流量——投资支付的现金3000贷：筹资活动现金流量——吸收投资收到的现金3000第33页,共38页，2024年2月25日，星期天**计算合并数—利润表项目营业收入：10200营业成本：4450营业利润：4822（5814+4825-5817）利润总额：4822（5804+4835-5817）净利润：3009（3991+4835-5817）少数股东损益：199=少数股东权益归属于母公司所有者的利润：2810第34页,共38页，2024年2月25日，星期天**计算合并数—资产负债表项目流动资产合并：7855（9630+25-1200）非流动资产合并：9534（13021+140-3627）资产总计：17389（22051+165-4827）非流动负债：6060（7060-1000）负债总计：9360（10560-1200）未分配利润-年末：1330所有者权益合计8029（11491+5830-10111+819）负债和所有者权益合计17389（22051+5830-11311+819）第35页,共38页，2024年2月25日，星期天**计算合并数—

所有者权益变动表项目利润分配1948（2648-100-600）未分配利润-年末：1330（1811+5830-6311）第36页,共38页，2024年2月25日，星期天**经营活动产生的现金流量净额：4780（5080+3600-3900）投资活动产生的现金流量净额：-4410（-4210+420-620）筹资活动产生的现金流量净额：-2170（-2670+500）计算合并数—

现金流量表项目第37页,共38页，2024年2月25日，星期天*感谢大家观看第38页,共38页，2024年2月25日，星期天**按照母公司备查簿记录调整子公司的财务报表，将子公司的财务报表调整成以购买日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础的财务报表。需要调整哪些项目？如何按照权益法调整母公司对子公司的长期股权投资？**权益法下，对于投资日被投资企业各资产和负债项目的账面价值与公允价值