企业会计基础企业会计.doc

第四章 　复式记账 本章学习复式记账法中的借贷记账法，，这一章也是会计基础的重点和难点。 本章近3年平均15分左右，重点掌握复式记账法中的借贷记账法，借贷记账法的特点、借贷记账法的记账符号、借贷记账法的账户结构、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的试算平衡和会计分录以及总账与明细账的平行登记。 【问题一】复式记账法 1. 记账方法的概念和种类 ① 单式记账法——是对每一项经济业务一般只在一个账户中记录的一种记账方法。现金、银行存款、债权债务。一般不登记实物。 ② 复式记账法——以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。（牢记） 优点：全面清晰反映经济业务来龙去脉和经济活动的过程和结果，进行试算平衡，检查账户记录结果。 ③复式记账的理论依据（新增）:资金运动的规律性 质的规定、量的规定、规律性 资产内部此增彼减，总额不变 负债、所有者权益内部此增彼减，总额不变 负债与资产同增减 所有者权益与资产同增减 ④ 复式记账法按记账符号不同分：借贷记账法、增减记账法、收付记帐法。 我国普遍采用借贷记账法 【问题二】借贷记账法 1. 借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。 2. 借贷记账法的记账符号P40 ①“借、贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。 ②登记在哪一方取决于账户的性质及结构。 ③“借”表示资产、成本、费用的增加，权益和收入的减少。 ④“贷”表示资产、成本、费用的减少，权益和收入的增加。 借贷记账法的账户结构 ①借贷记账法的账户结构特点：基本结构分为“借方”和“贷方” 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 ② 资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。 上述两类账户的内部关系如下式： 资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 费用(成本)类账户结构与资产类账户相似，收入类账户结构与权益类账户相似。 4. 借贷记账法的记账规则 （牢记P43图4-7）） 资产=负债+所有者权益+收入—费用（成本） 账户名称 借方 贷方 余额（登记在增加方） 资产类 增加 减少 借 负债类 减少 增加 贷 所有者权益类 减少 增加 贷 成本类 增加 减少 借 （表尚未完工产品的生产成本） 损益类 收入类 减少 增加 期末结转到“本年利润” 无余额 支出类（费用） 增加 减少 期末结转到“本年利润” 无余额 5. 借贷记账法的记账规则 （牢记） ① 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号 ② 借贷记账法对每项经济业务的记录，都按相等的金额，同时记入一个账户的借方和一个账户的贷方；或一个账户的借方和几个账户的贷方；或几个账户的借方和一个账户的贷方；或几个账户的借方和几个账户的贷方（一借一贷、一借多贷、一贷多借、多贷多借） ③ 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 ④ 借贷记账法中账户之间形成的应借应贷的关系成为账户的对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。P44第三段 6、记账法的试算平衡（着重在于理解） 试算平衡——指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。 ①发生额试算平衡法。按照“有借必有贷，借贷必相等”进行 本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，公式为： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 ②余额试算平衡法。 本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。公式为： 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。 7、注意问题 ① 所有余额都应计入试算平衡表中，不得有遗漏。 ② 借贷不相等，则一定有误。 ③ 借贷相等，也不能说明账户记录一定正确。例：漏记、重记、记反（方向）、记错（科目）。 【问题三】会计分录P46 1. 会计分录的概念 ① 会计分录——指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。实际工作中，会计分录在记账凭证中编制 ② 会计分录三要素：会计科目、记账符号和金