03审计目标[审计实训].ppt
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主讲：宋雅晶;财务报表审计总体目标;管理层认定;对交易和
事项的认定;种类;与利润表项目有关的认定;;;;;;种类;与资产负债表项目有关的认定;;;;;;;种类;与列报有关的认定;;;;1.与交易和事项相关的认定与审计目标;2.与期末账户余额相关的认定与审计目标;3.与列报相关的认定与审计目标;
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实训任务：某注册会计师在审计过程中发现了销售发票及出库单，但是追查无相关凭证亦无明细账登记，追查至营业收入总账仍发现无该笔记录。与哪个科目相关？违背了哪项认定？
相关科目 违背的目标
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审计目标实训2―与交易和事项有关的审计目标2
实训任务：王琳在审计广林股份有限公司时发现2008年12月5日的一笔营业收入有明细账，相应的转账凭证，但无出库单和发票，判断其违背了那项目标？
违背的目标
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第三章审计目标;学习目的和要求;;第一节财务报表审计的总目标;一、审计目标的定义及构成;一、审计目标的定义及构成;二、审计总目标的历史演变;1、查错揭弊阶段;2、验证财务报表公允性阶段;2、验证财务报表公允性阶段;2、验证财务报表公允性阶段;2、验证财务报表公允性阶段;3、验证财务报表公允性与查错揭弊并重阶段;3、验证财务报表公允性与查错揭弊并重阶段;3、验证财务报表公允性与查错揭弊并重阶段;三、我国财务报表审计的总目标;1、总体目标;2、评价财务报表的合法性;3、评价财务报表的公允性;第二节确定具体审计目标;总目标;一、管理层对财务报表的认定;管理层认定的含义;实例：;2、管理层认定的内容;
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一、了解业务流程层面内部控制实施的
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审计基础与实务_02-03注册会计师执业准则和法律责任_审计目标和审计过程讲解.ppt
第二章 注册会计师审计准则、职业道德与法律责任 ;第一节 注册会计师审计准则;二、相关服务会计师事务所质量控制准则
质量控制准则是规范会计师事务所执行历史财务信息的准则。
三、注册会计师执业准则指南
指南以注册会计师执业准则为依据，二者共同构成了完整的注册会计师执业规范体系。指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化。 ; 第二节 注册会计师的职业道德;二、注册会计师职业道德的内容
1、一般原则
（1）独立原则
独立原则是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当保持实质上和形式上的独立，以获得社会公众的信任。实质上独立就是要求注册会计师与
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审计目标主要理解以下五个方面的问题：1．财务报表审计总体目标；2．注册会计师执行审计工作的前提；3．认定及其分类； 4．认定与具体审计目标； 5．认定、具体审计目标与审计程序。第一节 财务报表审计总体目标一、财务报表审计总体目标财务报表相关概念（理解即可）1．财务报表2．历史财务信息3．适用的财务报告编制基础（1）通用目的财务报告编制基础（2）特殊目的财务报告编制基础（公允列报编制基础和遵循性编制基础）4．整套财务报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和相关附注。审计目标总体审计目标———审计报告意见段★（见书P294）具体审计目标——与各类交易、账户余额和披露相关
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江苏兴光会计师事务所 江苏经贸职业技术学院 第五章 审计目标与审计范围 第一部分：考试大纲要求 I．考纲要求 一、基本要求 为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 1．确定审计责任和审计目标； [06年重点]第二节中的审计具体目标及其确定 II.历年考纲体现（历年考题分析） III.主要参考法规 1.《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》 2.《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》 3.《独立审计基本准则》 4. 《独立审计具体准则第2号—审计业务约定书》
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2、对发现违反法律法规的责任*某些法律法规的规定对财务报表有直接影响，决定财务报表中报告的金额和披露。而有些法律法规需要管理层遵守，或规定了允许被审计单位开展经营活动的条件，但不会对财务报表产生直接影响。某些被审计单位处于高度管制的行业，如银行或化工企业等。而有些被审计单位仅受到通常与经营活动相关的法律法规的制约，如安全生产和公平就业等。2、对发现违反法律法规的责任*违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果。在治理层的监督下，保证被审计单位按照法律法规的规定开展经营活动（包括遵守那些决定财务报表中报告的金额和披露的法律法规的规定），是管理层的责任。?注册会
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补充解释：审计计划阶段*调查了解被审计单位基本情况编制审计计划与被审计单位签订业务约定书分析审计风险初步评价被审计单位内部控制确定重要性审计风险*概念审计风险:指报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。注会发表不恰当审计意见的总体审计风险可能性是由两个方面的风险要素共同构成的：一方面是财务报表本身存在重大错报或漏报的风险，即客观风险；另一方面则是注会所实施的审计没有发现重大错报或漏报的风险，即主观风险。从定量的角度看，审计风险相互关系可用下列公式表示：审计风险＝重大错报风险×检查风险*二、审计实施（外勤）阶段是实现审计目标的中间过程,是审计工作的核心阶段（审计全过程
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【学习目的】了解：审计总目标的演变及审计的总目标理解:管理当局认定掌握:审计目标的实现（审计程序）我们一般认为，审计目标和审计目的的含义是相通的。审计目标与审计目的审计目标是审计工作的出发点和归宿是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标含义审计目标的含义一、审计目标概述（二）审计目标体系审计总体目标（评价受托经济责任的履行情况）财务审计目标（公允性）财经法纪审计目标（合法性）经济效益审计目标（效益性）财务审计总目标财务审计具体目标一般审计目标项目审计目标图4—1审计目标体系01财务审计目标的发展历程可以分为以下三个阶段：02审计目标的演变（财务审计目标）过程
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审计目标与审计范围【3页】.doc
审计目标与审计范围
（后面各章的基础，很重要）
一、我国独立审计的总目标：是对被审单位会计报表的合法性和公允性表示意见。
二、审计具体目标及其确定
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标;
项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标（属于特性目标）(有两年考项目目标答)
（一）被审计单位管理当局对会计报表的认定
1、存在或发生：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，利润表所列各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
需要注意的是存在或发生认定所需
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第三章审计目标与审计计划01财务报表审计的总目标与具体目标02管理当局认定03注册会计师的责任与管理当局的责任划分04审计业务约定书05总体审计策略与具体审计计划本章主要内容学习目标掌握我国审计总目标的基本涵义掌握管理层认定与具体审计目标的内容及其相互关系掌握注册会计师的责任与管理当局的责任划分了解审计业务约定书的定义和基本内容熟悉总体审计策略与具体审计计划审计目标的演进审计目标审计目标是指在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。它是审计理论的最高层次，也是整个审计监督系统的定向机制，决定了审计的内容、形式、质量以及审计责任。审计目标的发展经历了一个认识不断演变
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第四章审计目标与审计证据财务报表审计的总目标财务报表审计的责任划分***(重点)财务报表循环确定具体审计目标****(难点)审计过程与审计目标的实现审计业务约定书***(重点)
第一节财务报表审计的总目标一、审计总目标的演变详细审计阶段----20世纪初以前，查错防弊资产负债表审计阶段-----20世纪初到20世纪30年代，判断其财务状况和偿债能力会计报表审计阶段-----20世纪三、四十年代后，对会计报表发表审计意见
对报表的“两性”发表意见合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审
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审计目标与程序实施第二章审计基础
01.审计目标02.审计程序03.审计证据04.审计工作底稿
审计目标Part01
一、审计目标的含义审计目标是指人们在特点的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。审计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次。
二、审计目标的内容（一）审计总目标财务报表审计的总目标是注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合格保证，使得注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，侧重于提高会计信息质量，维护公众利益，服务于市场经济。
二、审计目标的内容（二）审计具体目标1．与各类交易和事项相关的审计目标发生完整性准确性截止分类由分
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第03章 审计证据（记忆版）.doc
第三章 审计证据
第一节 审计证据的性质
二、审计证据的充分性
充分性是对证据数量的衡量，其数量界限与的样本规模有关。
评估的重大错报风险越高，所需审计证据的数量越多。
三、审计证据的适当性
适当性包括相关性和可靠性，事关审计证据的质量。
（一）相关性[专业逻辑/说服力]
相关性是指审计证据的信息、审计程序的目的与相关认定之间存在逻辑联系。
审计证据的相关性受测试方向和审计程序的影响。
1.相关性可能受测试方向的影响
测试方向包括逆向与正向两个方向。
（1）逆向追查适宜于发现存在或发生认定的错报，不适宜查完整性认定的错报。
例如，关心应收账款存在认定，宜从账簿记录中选取应收账款追查到发运凭证