销售利润率的驱动因素.doc

销售利润率的驱动因素销售利润率的变动。是由利润表的各个项目金额变动引起的。表2—7列ABC公司利润表各项目的金额变动和结构变动数据。其中“本年结构” 表2-7 利润表结构百分比变动 单位：万元 本年金额 上年金额 变动金额 本年结构 （%） 上年结构 （%） 百分比变动 （%） 一、营业收入 3 000 2 850 150 100.00 100.00 0.00 减：营业成本 2 644 2 503 141 88.13 87.82 0.31 营业税金及附加 28 28 0 0.93 0.98 -0.05 销售费用 22 20 2 0.73 0.70 0.03 管理费Ⅲ 46 40 6 1.53 1.40 0.13 财务费用 11O 96 14 3.67 3.37 0.30 资产减值损失 0 0 0 0.00 0.00 0.00 加：公允价值变动收益 O 0 O 0.00 0.00 0.00 投资收益 6 O 6 0.20 0.00 0.20 二、营业利润 156 163 -7 5.20 5.72 -0.52 加：营业外收入 45 72 -27 1.50 2.53 -1.03 减：营业外支出 1 0 1 0.03 0.00 0.03 三、利润总额 200 235 -35 6.67 8.25 -1.58 减：所得税费用 64 75 -ll 2.13 2.63 0.50 四、净利润 136 160 -24 4.53 5.61 -1.08 （1）金额变动分析：本年净利润减少24万元。影响较大的不利因素是：l41万元和营业外收入减少27万元。影响较大的有利因素是销150万元。（2）结构比率分析：销售利润率减少了108％。影响较大的不利因素是：0.31％，以及营业外收入比率减少103％。进一步的分析应重点关注金额变动和结构百分比变动较大的项目，如ABC公司的销售成本和营业外收入。利润表各项目分析确定分析的重点项目之后。需要深入到各项目的内部进毛利率的变动原因可以分部门、分产品分顾客群、分销售区域或分推销ABC公司的报表附注显示的分产品的毛利资料，如表2—8所示。2-8 单位：万元 营业收入 营业成本 营业毛利 毛利率（%） 本期数 上期数 本期数 上期数 本期数 上期数 本期数 上期数 音响类产品 1 589 1 881 1 882 1 964 -293 -83 -l8.44 -4.41 软件类产品 508 475 312 295 196 180 38.58 37.89 数码类产品 903 494 450 244 453 250 50.17 50.61 合计 3 000 2 850 2 644 2 503 356 347 11.87 12.18 通过表2—8和其他背景资料可知：音响类产品是该公司的传统产品，目而数通