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高级财务会计国开网作业答案 形考任务一001： (1)合并日甲公司的处理包括： ?? ?借：长期股权投资??? 960 贷：银行存款???????? 960 ? (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ??①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元 ??②抵销分录 ??借：固定资产??? 100 ????? ?股本???????? 500 ???? ??资本公积???? 150 ???? ??盈余公积???? 100 ???? ??未分配利润?? 250 ? ????商誉????????? 80 贷：长期股权投资??? 960 ??? ?????? ?少数股东权益??? 220 2006年7月31日合并工作底稿????单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 1280－960=320 40 360 ? ? 360 应收账款 200 360 560 ? ? 560 存货 320 400 720 ? ? 720 长期股权投资 O+960=960 ? 960 ? （1）960 ? 固定资产净额 1800 600 2400 （1）100 ? 2500 合并商誉 ? ? ? （1）80 ? 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 ? ? 480 应付账款 20 10 30 ? ? 30 长期借款 600 290 890 ? ? 890 负债合计 1000 400 1400 ? ? 1400 股本 1600 500 2100 （1）500 ? 1600 ? 资本公积 500 150 650 （1）150 ? 500 ? 盈余公积 200 1OO 300 （1）1OO ? 200 ? 未分配利润 300 250 550 （1）250 ? 300 ? 少数股东权益 ? ? ? ? （1）220 220 ? 所有者权益合计 2600 1OOO 3600 1000 220 2820 ? 负债及所有者权益总计 3600 1400 5000 1008 220 4212 ? 形考任务一002： 参考答案： A公司在合并日应进行的账务处理为： ??借：长期股权投资??? 2000 ??????贷：股本?????????????????? 600 ??????????资本公积――股本溢价??? 1400 进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积??? l200 ????????贷：盈余公积??? 400 ????????????未分配利润??? 800 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： ??借：股本??????? 600 ??????资本公积??? 200 ??????盈余公积??? 400 ??????未分配利润? 800 ??????贷：长期股权投资??? 2000 形考一：003 参考答案： （1）甲公司为购买方。 ?????? ?（2）购买日为2008年6月30日。 ?????? ?（3）计算确定合并成本 ?????????????????????甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元） ?????? ?（4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元） ????????????? ??无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元） ?????? ?（5）甲公司在购买日的会计处理 ?????????????????????借：固定资产清理?? ?????????????????????????????????????? 18 000 000 ????????????????????????????累计折旧?????????????????? ????????????????????????? ?2 000 000 ????????????????????????????贷：固定资产???????????????????????????????????????????????????? 20 000 000 ????????????????????借：长期股权投资——乙公司???????????????????????? 29 800 000 累计摊销???????????????? ????????????????????????? ?1 000 000 ??????????????????????????? ??营业外支出——处置非流动资产损失? 1 000 000 ???????????????????