预算编制案例1.ppt

* ①销售预算，包括销售款回收计划 ②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算) ③直接材料预算 ④直接人工预算 ⑤制造费用预算 ⑥期末产成品存货预算 ⑦销售及管理费用预算 ⑧现金预算 ⑨计划损益表 ⑩计划资产负债表 举例:某企业总预算由以下10预算组成 销售预测应当考虑以下几个因素 公司以往销售量 未提货的订单 宏观经济环境，包括利率水平以及对可支配收入和国民生产总值以及就业率和物价水平的预测 预算期内公司的产品定价政策 预算期内公司的营销计划 公司的市场份额 公司所处行业的经济环境售预计，以及行业内的竞争态势。包括对全行业的产品销 ①销售预算，包括销售款回收计划 凯泰公司2003年的公司计划全年销售100,000支产品，其中一季度1万支，二季度3万支，三季度4万支，四季度2万支。售价20元/支。 销售额 售价 预期销售数量（支） 全年 4 3 2 1 项目 季度 单位：元 表4-1 ①销售预算，包括销售款回收计划 ①销售预算，包括销售款回收计划 销售预算完成后，接下来要编制货款回收计划，这一计划是编制现金预算的基础。预期现金回收量包括上个会计期赊销给客户的货款和当期发生当期要收回的货款。 根据经验，凯泰公司本季发生的销售有70％能够于当季收回货款， 而余下30％要待下个季度方能收回。年初应收帐款余额为90，000元。 ①销售预算，包括销售款回收计划 现金回收计划表 *在第四季度，当季度未收回的销货款以应收帐款体现在年终资产负债表中。 现金收回总额 第四季销售 第三季销售 第二季销售 第一季销售 应收帐款期初余额 全年 4 3 2 1 项目 季度 单位：元 ②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算) 这里需要注意的是，公司每季的产品需要量与计划期末存货水平有关，因此要精心安排存货计划。存货过多占用资金过多，并可能导致仓储问题，存货不足则会影响产品销售，并可能给下期生产增加压力。 凯泰公司管理层认为该公司的每季末存货保持在下一季销售量的20％的水平比较合适。下年一季度计划生产15000支。公司既不会付出过多的存货成本，也不会发生太多的存货不足成本。 ②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算) 生产预算表： 表4-2 单位：支 计划产量 2000 期初产成品存货 总需求 计划存货量 加产成品期末 计划销售量 4 3 2 1 全年 季度 项目 ②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算) ③直接材料预算 凯泰公司的直接材料预算表。凯泰公司的主材料是糖，凯泰公司的管理层希望每季末能保持相当于下季度生产量的10％的存货。原材料的单位成本为0.2元/千克。制订直接材料预算时，还需要编制采购原材料的付款计划与之配套。 ③直接材料预算 凯泰公司直接材料预算 表4—3 需购入的原材料的成本（0.2元/千克） 需购入的原材料（千克） 21000 原材料期初存货（千克） 总需要量（千克） 加：计划期末原材料存货量（千克） 生产需要量（千克） 15 15 15 15 15 单位产品原材料需要量（千克） 生产量（支） 4 3 2 1 全年 季度 项目 ③直接材料预算 ③直接材料预算 根据分析，凯泰公司本季发生的材料采购有50％在当月付清，而余下50％要待下个季度支付。年初应付帐款余额为25800元。 付款计划表 付款总额 第四季度购货付款额 第三季度购货付款额 第二季度购货付款额 第一季度购货付款额 应付款期初余额 4 3 2 1 全年 季度 项目 ③直接材料预算 ④直接人工预算 管理层是计划根据各季度工作量变化随时调整用工量的。 单位产量直接工时0.8(小时/支)，单位小时直接人工成本7.5(元/小时)。 直接人工预算 4—4 直接人工成本总额(元) 7.5 7.5 7.5 7.5 7.5 单位小时直接人工成本(元/小时) 直接人工时间总量(小时) 0.8 0.8 0.8 0.8 0.8 单位产量直接工时(小时/支) 生产量(单位:支) 4 3 2 1 全年 季度 项目 ④直接人工预算 ⑤制造费用预算 制造费用预算是有关直接材料和直接人工以外的其它所有生产成本的计划。在制订预算过程中，应当将制造费用成本按照成本习性进行分类，并依据预定的加工费用率将本期的加工费用分配到产品中去。 在凯泰公司，可变制造费用为每小时2元，直接人工费每季固定加工费用为60600元，其中有15000元为折旧费。所有需要支付现金的费用成本都在当季支付了现金。凯泰公司的加工费用预算见表4—5。 ⑤制造费用预算 表4—5 单位：元 制造费用的现金支付额 折旧费 计划制造费用总额 计划固定制造费用