2 预算编制方法.ppt

会计学院 袁志忠 常用预算编制方法 《中央企业财务预算管理暂行办法》第十五条：　企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对比。 企业一般采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算及增量预算等方法进行编制。 例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑2009年业务量增加20％和节约10％的因素，则2009年印刷费预算为： 50000×（1＋20％）×90％＝54000元 选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。 确定业务量范围，通常在正常生产能力的70%至110%之间。 按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。 计算各项费用并编制预算表（见下页）。 滚动预算图例 6、概率预算法 p68 概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。概率预算是对确定预算的改进。 * * 第二部分 全面预算的编制方法 袁志忠 概念:对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能出发，对各项预算方案进行成本－效益分析，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零”为起点， 基本做法： a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及费用开支的性质、目的和金额； b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开支的合理性和优先顺序； c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。 1、零基预算法 适用范围： 历史资料不全的项目或部门、变动较大的部门、新部 门、新项目；行政事业单位及企业职能部门的费用。 优点： 1、有助于激励基层单位参与预算的积极性； 2、目标明确，有助于区别轻重缓急； 3、有助于提高投入产出意识，克服浪费。 4、零基预算是对增量预算的改进。 缺点： a、业绩差的经理拒绝接受； b、工作量大； c、容易忽视长期利益 1、零基预算法 例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。 上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。 预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。 1、零基预算法 -12500 １１０００ １ １１０００ ２３５００ 合计 -3960 １５４０ ０.１４ ５５００ 研发费 -3360 ２６４０ ０.２４ ６０００ 培训费 -910 ２０９０ ０.１９ ３０００ 旅差费 -4270 ４７３０ ０.４３ ９０００ 广告费 差异 分配资金 分配比例 可用资金 初步预计 项目 成本－效益分析： 广告费：１：９ 旅差费１：４ 培训费１：５ 研发费１：３ 预算资金分配： 可用资金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：广告费＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差费＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培训费＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研发费＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 1、零基预算法 概念： 以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。 适用范围：历史资料较全的项目、部门，经营活动变化大的 企业及与收入成比例变化的费用 可参考计算公式：预算值＝基期值×（1＋变动率） 优点：方法简单，工作量小 缺点：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得以继续存在，不利于控制。 2、增量预算法（调整预算） 2、增量预算法 概念：固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 优点：编制较为简便； 缺点：实际业务水平与预算业务水平相差较大时，难以进行控制、考核、评价等。 适用范围： 固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职员工资预算等 3、固定预算（静态预算） 概念：弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。