辅助生产费用归集与分配课件.ppt

第四章 辅助生产费用的归集与分配;一 、辅助生产费用的特点;辅助生产车间——为保证产品生产正常进行而向基本生产车间、行政管理部门等提供产品或劳务的车间;辅助生产车间是为基本生产车间和其他部门服务的单位，它可能提供产品，也可能提供劳务。 如生产工具、模具、自制材料等，以及供水、供汽、供电、设备维修、运输劳务等。;;（二）辅助生产费用的核算账户： 生产成本—辅助生产成本—×车间 （三）辅助生产成本结转的特点： 由于辅助生产车间提供的产品和劳务种 类不同，其费用分配和成本结转的方式也不一样。 有的需要将其产品验收入库，如生产的工具模具等；有的不能将其产品验收入库，如提供的电力、蒸汽等；还有的只是提供劳务，如运输、维修等。 ; 制造费用归集、分配记入 少数直接记入产品成本 管理费用、销售成本 ;二、辅助生产费用的归集 1.单设成本项目的费用，直接记入“辅助生产成本”明细账户的借方； 2.共同费用，先记入“制造费用”，再分配记入“辅助生产成本”明细借方； 3.如果辅助生产车间不对外提供商品，车间规模小，共同费用少，为了简化工作，制造费用直接记入“辅助生产成本”明细的借方。;1.只提供一种劳务、作业或只生产一种产品的单品种辅助生产车间，可按车间设置辅助生产成本明细账户。;2.生产多种产品的辅助生产车间，按产品的品种设置辅助生产成本明细账户。;二、辅助生产费用的归集对于辅助生产车间发生的直接费用，应计入“生产成本——辅助生产成本——XX辅助生产车间”账户借方。 若辅助生产车间的规模较大、提供劳务或产品品种较多、制造费用在辅助生产成本中所占比重较大，可分别按辅助成产车间设置“制造费用——XX辅助生产车间”账户，专门归集辅助生产车间的制造费用，并于月末，将归集在“制造费用——XX辅助生产车间”账户借方的费用由账户贷方转入“生产成本——辅助生产成本——XX辅助生产车间”账户借方； 若辅助生产车间的规模较小、提供劳务或产品单一、发生的制造费用较少，为了简化核算，企业也可以不设置“制造费用——XX辅助生产车间”账户，而是将辅助生产车间发生的制造费用直接计入“生产成本——辅助生产成本——XX辅助生产车间”账户借方。;二、辅助生产费用的归集 辅助生产车间发生各项费用时： 借：生产成本—辅助生产成本—××车间 贷：原材料—××类—××品名 贷：应付职工薪酬  贷：累计折旧 贷：银行存款等 ; 经过辅助生产费用的归集，辅助生产费用已反映在“辅助生产成本”账户的借方，月末应采用一定的方法在各受益部门之间进行分配，结转辅助生产成本。;由于辅助生产车间生产的产品和提供劳务的不同，其归集的辅助生产费用的分配程序也不一样。 如果辅助生产车间生产的是工具、模具等可以入库的产品，应在产品完工入库时，将其成本从“生产成本——辅助生产成本——XX工具”账户贷方分别转入“原材料”或“低值易耗品”账户的借方。结转后，“生产成本——辅助生产成本——XX工具”账户期末如有借方余额，则反映辅助生产车间在产品成本。 如果辅助生产车间提供的是电、水等不需入库的产品或提供机修、运输等劳务所发生的费用，则要在各受益对象之间，按所消耗数量采用一定的分配方法进行分配。分配时，应从“生产成本——辅助生产成本——XX辅助生产车间”账户贷方分别转入“生产成本——基本生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”等账户的借方，分配结转后，“生产成本——辅助生产成本——XX辅助生产车间”账户应无余额。本节介绍的分配方法主要是针对不能入库的产品和劳务而言。;其中： 提供产品（如自制材料、修理用 备件、工具、模具）的辅助生产车间， 产品完工验收入库时： 借：原材料（自制材料、修理用备件） 低值易耗品（工具、模具） 贷：辅助生产成本; 提供劳务的辅助生产车间，按受益对象： 借：基本生产成本（产品耗用） 制造费用（车间一般耗用）