基于公司治理的内部审计对策.doc

基于公司治理的内部审计对策 　　 　　内部审计能在公司治理上发挥着越来越重要的作用下面是小编搜集整理的一篇探究公司治理内部审计对策的论文范文欢迎阅读查看 　　 　　摘要：文章从公司治理的角度系统研究企业内部审计的发展与完善分析制约内部审计在公司治理中发挥作用的因素提出完善内部审计的对策 　　 　　关键词：公司治理内部审计因素分析完善对策 　　 　　一、基于公司治理的内部审计 　　 　　1.内部审计的定义1947年国际内部审计师协会颁布的《内部审计人员职责说明》对内部审计定义为：“内部审计是建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动它为管理提供保护性和建设性的服务处理财务与会计问题有时也涉及经营管理中的问题”国际内部审计师协会(IIA)在1990年对内部审计的定义为：“内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立的评价活动它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息以协助本组织成员有效地履行其责任”年国际内部审计师协会在《内部审计实务框架标准》中对内部审计重新定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善提高它们的效率从而帮助组织实现目标”这个新定义对内部审计的要求更高这一定义将内部审计的业务范围延伸到企业的风险管理和公司治理指明了内部审计实现现代化的发展方向 　　 　　2.基于公司治理的内部审计最新发展IIA于年4月向纽约证券交易所提交了题为《改善公司治理建议》的报告报告指出审计是公司治理过程中的独立观察者内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石IIA为改善公司治理提出以下建议：(1)要求上市公司董事会公开披露组织内部控制有效性的评估这类披露应针对总体的内部控制而不仅限于记录和报告财务信息的会计控制;(2)纽约股票交易所、美国股票交易所以及美国全国证券经销商协会应共同为公司上市签发一致的公司治理的诸项原则且要求上市公司在年报中披露遵循原则的程度;(3)所有上市公司应建立和保持一个独立的、具有充分资源、配备胜任人员的内部审计职能机构为管理层和审计委员会提供有关的风险管理过程以及相应的内部控制系统的不断评估 　　 　　整合风险管理和公司治理与公司其他机构合作提供实时、持续的监控并参与战略规划从而将关注点转向风险是内部审计新的发展方向这一转变的意义是很大的它使内部审计注重于现在和将来交易的风险内部审计成为组织内部的一种“增值活动” 　　 　　二、内部审计在公司治理中的作用 　　 　　1.监督作用监督作用是内部审计的最根本作用监督作用是指通过内部审计督促被审单位的财务收支及其相关经济活动符合国家的方针政策、法律法规及公司内部管理的有关规章制度从而保证会计信息及其反映的经济活动合法合规内部审计主要监督以下几个方面：一是对企业财务收支进行监督;二是对重点单位、重点资金、重点经济活动进行监督;三是对企业内部控制制度及执行进行监督通过全方位、全过程的监督查错防弊客观上形成约束机制促使董事会、经理层及其领导的各部门依法经营、加强管理并且弥补监事会的监督不足随着公司治理结构的建立和股权结构及筹资渠道的多元化公司的会计行为不但要遵守国家的各项经济政策和财经制度还要将财务信息提供给各股东、投资人、债权人及其他利益关系人因此通过内部审计的实行可监督公司的经济活动是否合法合规为所有利益相关者进行经济决策和判断提供合理依据 　　 　　2.评价作用评价作用是内部审计的最基本作用评价作用是指内部审计机构人员在对被审单位的财务收支及其相关经济活动的合法性、合规性、性和有效性进行审计核实的基础上评价被审单位的内部控制系统是否完备有效经济活动是否按照决策和目标进行财务收支是否按照预算执行经济效益是否体现了应得尽得经营管理层是否认真履行了经济责任等等并向董事会出具书面评价意见以作为董事会或最高管理层考核下属管理层经济责任履行情况的依据随着公司治理结构的建立和运行公司改革的不断深化公司内部审计将在评价公司计划、预算方案等方面在评价公司生产组织、内控制度的有效性方面在揭示公司经营中存在的弊端方面发挥出愈来愈重要的作用 　　 　　3.服务作用服务作用贯穿于内部审计活动的始终是内部审计的宗旨作用服务作用是指内部审计机构或人员在对被审单位的财务收支及其相关经济活动进行审计核实、评价的基础上针对被审单位存在的问题提出改进建议从而帮助和促进被审单位改善经营状况履行经济责任提高经济效益增进企业价值内部审计的作用是服务和辅助公司的管理活动和经营活动并不影响各项决策应大力发挥内部审计熟悉企业情况的优势在其客观评价企业经营管理活动、财务活动的基础上动态关注企业管理的主要问题