复旦大学会计学课件第五章财产清查精要.ppt

第五章 财产清查 一、财产清查的概念 财产清查——财产清查是指对企业单位的各项财产物资、货币资金和债权债务的实存数进行实地盘点、查询和核对，以查明它们的实存数，并与其账面数进行对比，以确证确账实是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的意义 （一）财产清查的意义 1、加强会计责任，完善物资管理制度 2、提高财产物资的使用效率 3、切实贯彻结算制度 三、财产清查的种类 （一）按清查对象和范围：全面清查和局部清查 1、全面清查 2、局部清查 （二）按清查时间：定期清查和不定期清查 1、定期清查 2、不定期清查 （三）按清查执行单位：内部清查和外部清查 1、内部清查 2、外部清查 第二节 财产清查的方法 一、实物资产的清查 （一）实物资产的盘存制度 1、永续盘存制 2、实地盘存制 二、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 库存现金清查的内容主要有： 1、库存现金实有数是否与现金日记账余额一致 2、有无不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金 3、库存现金数是否超过规定的库存限额 4、是否有挪用公款的现象 盘点结束，应编制“现金盘点报告表”（兼有“盘存单”和“实存账存对比表”） （二）银行存款的清查 银行存款的清查 ――每月末，将“企业银行存款日记账”余额同“银行对账单”余额进行核对。 ――结果，也许会发现两者并不相等。 四、往来结算款项的清查 查询核实法 具体可以分为三步骤： 1、整理完本单位账本 2、发函：“往来结算款项对账单” 3、收到回单后，填制“往来款项清查表”，积极处理问题。 ?第三节 财产清查结果的账务处理 一、两步骤： 1、盘亏或盘盈时，先记入“待处理财产损溢” 2、调查后再进行（转销）处理，从“待处理财产损溢”中转入相关的账户。 溢余时：借：库存现金 2200 贷：待处理财产损溢 2200 核销时：借：待处理财产损溢 2200 贷：营业外收入 2200 三、存货清查结果的财务处理例：根据“实存账存对比表”所列,盘盈原材料，价值3000元,系计量工具不准所致。 例：根据 “固定资产盘盈盘亏报告表”所列盘盈机器设备1台，该设备同类产品市场价格为2万元,企业所得税率为25%。 五、应收、应付款清查结果的账务处理 不通过“待处理财产损溢”账户 （一）确实无法收回的应收账款 备抵法下：借: 坏账准备 贷: 应收账款 直接转销法：借: 资产减值损失 贷:应收账款 * * 学习目标： 财产清查是编制财务报表编制前的准备工作之一，是会计核算的基本方法。通过本章学习，我们应该了解财产清查的基本含义及种类，熟练掌握确定期末存货的技术，熟练掌握库存现金、银行存款清查的方法以及银行存款余额调节表的编制，熟练掌握财产清查结果的账务处理方法。 第一节 财产清查的基本概念 实地盘存制 平时 在账簿中只记 财产物资的增加数，不登记 减少数，通过期末盘点，确定盘点数，然后倒轧出本期减少数。 永续盘存制 平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要登记入账，并且随时结出账面余额。 （该制度为企业广泛使用） 两种制度的比较 (二)实物资产的盘查方法 （1）实地盘点法 （2）抽样盘存法 （3）技术推算法 （4）函证核对法 原因 1、记账错误 2、未达账项 指企业与银行之间一方已经入账,而另一方因尚未接到有关凭证而尚未入账的款项 对于各项未达账项，应编制银行存款余额调节表，此表不作为更正账务的依据，调节表的编制见教材。 核心账户： “待处理财产损溢” 设置明细账： （1）待处理固定资产损溢 （2） 待处理流动资产资产损溢 二、库存现金清查结果的财务处理例：根据“实存账存对比表”所列,盘点库存现金，溢余2200元。经反复核查不知道原因。 例：根据“实存账存对比表”所列,盘亏库存现金800元,其中: 400元系出纳员责任，另外400元无法查明原因。 盘亏时：借：待处理财产损溢 800 贷：库存现金 800 核销时：借：管理费用 400 其他应收款 400 贷：待处理财产损溢 800 盘盈时：借：原材料 3000 贷：待处理财产损溢 3000 核销时：借：待处理财产损溢 3000 贷：管理费用