应收及预付款项审计.ppt

电子教案制作中心研制 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业 2012 如何进行银行存款收付业务的真实性、正确性的审查？ 复习 导入 课堂复习 导入新课 企业销售产品、提供劳务，是采用一手交钱一手交货，还是采用赊销方式（包括预付一部分货款等交货后再结齐） 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业 学习目标 知识目标 1、通过学习，要求同学们弄清应收及预付款项审计内容和目的，明确其内部控制制度的主要工作及审查内容 2、熟练掌握应收账款审计的内容、程序和方法 能力目标 提高同学们查找错账和更正错账的能力 情感目标 培养同学们遵纪守法意识，诚信意识及敬业精神 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业 教学重难点 教学方法 教学重点 应收账款的审计 教学难点 教学方法 坏账损失的处理 讲授与举例相结合 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业 应收及预付款项的概述 应收及预付款项 包括应收款项（应收票据、应收账款）和预付款项等。 新授 一、应收及预付款项的概述： 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业  （一）应收及预付款项的审计目的 （1）审查应收及预付款项内部控制制度的健全性和有效性 （2）确定应收及预付款项余额的真实性和反映的恰当性，确定其是否存在，并为企业所有。 （3）确定坏账损失、坏账准备的合法性及账务处理的正确性 （4）确定应收及预付款项发生、收回的正确性、合法性及及时性。 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业 （二）应收及预付款项内部控制制度的审查 内部控制制度 职责分工制度 严格的审批制度 健全的凭证保管、记录和审核制度 及时的贷款对账、清单和催收制度 严格的审查和管理制度 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业 （二）应收及预付款项内部控制制度的审查 主要工作及审查内容 1、编制应收及预付款项内部控制制度说明 2、审查内部控制制度的重要事项 3、对应收及预付款项的内容控制制度进行评价 编写书面说明 编制内部控制问卷 内部控制流程图 （1）抽查销货发票并与销货通知单、顾客订货单及货运文件相核对 （2）抽查应收票据登记簿 （3）抽查销货退回和折让通知单 （4）抽查坏账的转销 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业 应收账款的审计 应收账款审计的内容和要点 1、审阅“应收账款”账户的实际记录 2、对应收账款按期归还情况进行检查 3、注意长期未收到的应收账款 4、对已列作坏账损失的应收账款 5、应收账款审计的一般程序 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业 应收账款的审计 应收账款审计的一般程序 1)将被查企业全部应收账款列出清单，复核清单余额是否与“应收账款”账户余额相符 2)详细核对或抽查核对清单所列各户应收账款余额与“应收账款”账户各明细帐户余额是否相符 3)对应收账款清单所列各户进行逐户分析检查，查明应收账款发生金额大小、时间先后等 4)抽查审核应收账款明细账的往来结算业务是否真实、合法，其借贷方计算是否正确 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业 应收账款审计的一般程序 应收账款的审计 5)查对记账凭证、原始凭证与明细账是否相符 6)向销货往来单位发函询证 7)审核计提的坏账准备数是否正确 8)核实填列资产负债表中的“应收账款”项目是否正确，是否存在虚列应收账款，虚增企业利润的现象 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业 某企业采用应收账款余额的千分之三计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6 000元，借方发生额为3 000元。另有去年已注销的坏账今年收回1 000元，该企业作分录： 借：银行存款 1 000 贷：其他应付款 1 000 年末应收账款余额为800 000元，会计员计提坏账准备金，作如下会计分录： 借：管理费用——坏账损失 2 400 贷：坏账准备 2 400 要求：指出企业存在的问题，调整会计记录 例题精讲 例7-3 肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业 例题精讲 解答： 1、存在的问题 （1）收回已注销的坏账应增加坏账准备余额，该企业计入其他应付账款既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件 （2）年末企业应冲销坏账准备1 600元 ﹝800 000 × 3%-（6 000-3 000）+1 000﹞，该企业又提2 400元，虚增费用4 000元（2 400+1 600