立信会计师事务所审计失败案例分析-以康华农业为例.docx
立信会计师事务所审计失败案例分析-以康华农业为例
摘要
随着我国经济的发展,注册会计师出具的审计报告在社会中扮演的角色也越来越重要。注册会计师审计是防止会计信息失真的最后一道有效防线,是资本市场正常有序运行的重要组成部分之一。农业审计研究一直是审计领域的一个重要课题。康华在农业审计失败后,他的巨额银行存款,虚幻的收入和故意虚构的审计程序,直接导致财务信息使用者质疑注册会计师审计报告的质量。因此,研究审计失败对注册会计师的发展具有重要意义。本文在分析立信会计师事务所审计失败案例的基础上,从审计失败的一般焦点出发,根据公司存在的问题,提出一些能够降低审计失败的解决措施,从案例中总结出经验,对促进我国资本市场的健康发展做出自己的一点贡献。关键词:注册会计师;审计失败;康华农业
一、绪论
(一)研究背景和意义
随着经济的不断发展,注册会计师近年来发展十分快速。它对投资者进行投资决策,评论管理者的管理水平,提升投资效率具有重要作用,为政府制订经济政策也提供了一份重要参考,注册会计师总结的审计报告在社会中发挥着越来越重要的作用,会计信息的作用显得尤为突出。基于农业企业审计的特点,本文的案例是康华农业希望借助借壳上市来实现上市目标。然而,在其走后门的过程中,出现了一系列的虚假资产,但会计师事务所出具了无保留的审计意见,以掩盖其财务欺诈行为。注册会计师审计是防止虚假会计信息的最后一道有效防线,更是资本市场正常有序运作重要组成部分之一。现在我国适应市场经济需要的法律法规还不够健全,注册会计师的审计过程在政府这种或那种的无形干预下,也会影响自身的判断,从而使审计报告的最终结果和报告真实性都有些失真。因此,当审计失败又是因为此类事件发生时,人们难免会对注册会计师的能力和出具的会计信息产生怀疑,这种情况也不利于市场经济投资秩序的稳定和发展。本文通过对审计失败案例的分析,总结了审计失败的特点和危害,探讨了审计失败的原因和防范策略。现如今,随着经济全球化的加深,企业的业务范围不断扩大,涉及的领域也日趋多元化。越来越多的企业想要通过上市来提高自身的经营水平或改变自身的困境。在纷繁复杂充满各种利益诱惑的现代社会,一些企业串通一气,联合作弊,编制假的财务信息欺骗投资者,不顾法律法规我行我素,企图通过造假来达到上市的目的,有那么一些第三方审计机构也受其利益的诱惑丧失应有的审计独立性,利用业务便利为企业编制虚假资料,牟取不正当的利益。这种行为在农业企业中发生的最多。因此金融欺诈作为资产重组的手段,制定合理的应对措施进行规范具有重要的理论和实践意义。对于审计行业而言,审计人员帮助企业造假和审计失败的频繁发生已经使财务信息使用者对注册会计师发表的审计报告失去了信任,信任的缺失已经对行业的发展产生了不利影响。因此,对审计失败的研究对注册会计师行业的发展有着重要的意义。(二)文献综述针对康华农业审计失败的问题,国内外有相当一部分专家和学者在这方面有不少的研究成果。
1.国外文献综述
Beasley等(2015)认为,审计人员在执行审计业务时如若已经遵守了相关准则,即使后来发表不符合事实的审计意见,也不能认定该项目发生了审计失败[1]。
Carcello和Nagy(2015)认为,搜集了大量诉讼案件,研究整合后发现已搜集案例中经常出现抵押项目、表外资产与负债、往来款项等问题,根本原因是在审计过程中参与人员并未严格遵守审计准则的相关规定[2]。
2.国内文献综述
蒋尧明和唐衍军(2016)认为,通过对事务所转制、法律风险与审计质量三者的关系进行考量,得出了结论:事务所转制会增加审计人员的法律责任,这使得他们在面对高法律风险的审计客户时,对这部分客户的风险表现得更为敏感[3]。
李莫愁(2017)认为,审计监督作为行政监督体制中的一项重要监督制度,对监督财务行政,维护财经秩序,推动依法行政,有着重大意义[4]。
潘琰和朱灵子(2018)认为,审计过程中,人的心理因素对审计结果的恰当与否发挥着决定性作用。尽管上述文献对审计失败诱因已有初步揭示,但在注册会计师个体素质方面,未深入分析认知层因素对审计质量的作用机理
[5]。
付亮(2019)认为,审计失败会使会计师事务所遭受经济损失,甚至使其在业内声誉受损;另外,审计失败还会导致公司股票价格下跌,难以保障投资者的利益[6]。
综上文献所述,国内外学者主要从我国审计失败的现状出发,收集多个诉讼案例,并在研究整合后提出了相应的建议以及解决这一问题的方法。本文在国内外学者研究的基础上,以康华农业为案例研究对象,通过了解他们的背景资料、造假手段等,分析其审计失败的种种原因并提出预防审计失败相应的对策。(三)研究的主要内容和方法1.研究的主要内容本文所研究内容共分为六部分: