云审计为内部审计带来的机遇_挑战与应对之策.docx

云审计为内部审计带来的机遇、挑战与应对之策◆ 谢华 朱丽萍实务 Practice经济责任审计内部审计信息化 实务 Practice一、引言第三次科技革命带来了电子信 息技术的巨大进步，“云”成为一个 热门话题，“云计算”、“云存储”、“云 会计”、“云审计”等层出不穷。其中， 云审计是一种以互联网的云计算这 种超级计算模式为平台，将各种审 计所需的数据资料、文档资源储存 在“云”中，审计人员能够随时随地 对该资源进行调取与运用，从而更科 学、迅速、高效地执行审计程序的过 程。近年来，云审计的概念与方法逐 步被引入到内部审计领域中，这为内 部审计带来了获得迅速发展机遇的同 时，也带来了巨大的挑战。本文将对 云审计为内部审计带来的机遇与挑战 进行分析的基础上，探索应对挑战的 策略，以期能够推动云审计在内部审 计领域的进一步发展。二、云审计为内部审计带来的 机遇作为审计发展史上的一次重大 革命，云审计大大减少了内部审计 人员原先的低效率简单劳动，实现 了工作效率的大幅度提高，为内部 审计的革新、发展与突破带来了前 所未有的机遇。（一）云审计消除了地点与时间 上的限制将审计所需的数据、资源、证据与资料均存储在“云”中是云审计的 一个突出特点。因此，各企业、各单 位的内部审计人员不再需要像以往那 样深入到各个被审计部门获取审计证 据、进行审计沟通，而只需根据本企 业、本单位的审计风险状况与业务流 程特点，充分运用现代电子计算机技 术所建立的信息交流平台，实现了一 种现场和非现场接触式的审计，即云 审计消除了内部审计部门与被审计部 门在地点上的限制。点点限制的消 除，不仅大大节约了内部审计的人力 资源成本，也避免了以往内部审计执 行过程中对生产经营的影响，提高了 组织整体的运作效率。同时，由于消除了部门上的限 制，云审计还使得内部审计人员可以 以从前不可能实现的方式实时与本企 业、本单位的被审计部门取得联系， 让被审计部门能快速地向内部审计人 员提供信息并快速获得内部审计部门 与内部审计人员的信息。此外，云审 计使得内部审计部门在执行内部审计 的时间上更加灵活，云审计能够使远 程审计成为现实，帮助内部审计人员 按照被审计部门方便的任何时间执行 内部审计工作，为内部审计人员与被 审计部门均提供了极大的便利。（二）云审计降低了内部审计的 营运成本云计算所需的硬件设备与软件技术均由服务商来提供，计算机和 应用程序的升级也由供应商负责， 因此各企业、各单位并不需要为自 身的内部审计部门购买诸如服务器 等昂贵的信息网络服务设备，也不 需要为内部审计软件系统的维护直 接付费。同时，由于云计算可以利用 信息技术平台构筑一个虚拟的办公 环境，内部审计部门无须腾出大量 的空间放置档案资料、信息技术设 备等，内部审计人员甚至可以搬出 实体办公室，这可为各企业、各单位 节省出一大笔办公费用。另外，由于 当前大多数云计算服务供应商为吸 引客户、扩大市场，对客户提供了一 系列的优惠政策，不要求客户一次 性支付软件的许可费，也无须按年 交纳软件维护费，只需按月支付服 务费即可，换句话而言，内部审计部 门实施云审计的前期投入成本并不 高。由于云计算服务供应商所建立 的云计算服务系统是允许多个客户 共享基础设施的，这样就可以保证 产品与服务的低成本，各企业、各单 位无须为内部审计部门投入过多的 费用即可实现向“云”的转变。（三）云审计提高了内部审计 部门的工作效率云计算功能能够将审计过程中 所需的数据、资源、证据与资料全部 存储在“云”中，帮助内部审计人员迅速获取所需要的具体数据。在云 审计模式下，内部审计人员无须再 将大量的精力放在审计证据的收集、 审计资料的检索上，也无须再专注 于一些如账簿资料的转移、实物资 产的盘点、会计报表项目的勾稽计 算等简单的劳动上，而是可以为风 险的评估与控制、内部控制的审计 与执行等腾出更多的时间与精力， 从而实现工作效率的提高。（四）云审计增强了小型组织 内部审计的实力由于我国很多小型企业、小型 单位内部审计人员的专业技能并不 比大型组织内部审计人员低，之所 以造成这些小型组织的内部审计执 行状况不如大型组织，其原因往往 是小型组织的内部审计部门缺乏好 的技术支持。而云审计将审计过程 中所需的数据、资源、证据与资料 全部存储在“云”中，且内部审计 程序的设计、研发、升级、维护、运 行均由云计算服务供应商负责。因 此，小型企业、小型单位仅仅需要 按月向云计算服务供应商支付一定 的服务器使用费即可有权使用与大 型组织内部审计部门一样的审计支 持技术。内部审计软件支持系统的 普及能大大增强小型组织内部审计 的实力。二、云审计为内部审计带来的 挑战对于内部审计而言，无论从理论 还是实践上，云审计都呈现出突出的 优越性，势必随着现代信息技术的