审计报告文书格式.doc

关于进一步明确《审计报告》文书格式及使用办法的通 知 第一章 总 则 第一条 为规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据《内部审计准则》及其他相关审计法规，制定本办法。 第二条? 审计机构实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。 第二章　审计方案的质量控制 第三条　审计组在实施审计前，应当编制审计工作实施方案,报审计机构负责人批准后实施。 第四条　审计组在编制审计工作实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，对被审单位或个人的有关情况进行审前调查。 第五条　审前调查应当了解被审单位或个人下列基本情况并收集有关资料： （一）基本情况，包括单位组织结构、资本结构、重要资产产权证明及有关文件等； （二）银行账户、会计报表及其他有关会计资料； （三）重要会议记录； （四）与重大投资、担保、资产处置等重要经济活动相关的合同、协议； （五）相关的内部控制制度及其执行情况； （六）以往接受审计情况； （七）其他需要了解的情况。 第六条　审计实施方案的主要内容包括： （一）编制的依据；??? （二）被审计单位的名称和基本情况；??? （三）审计目标；??? （四）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；??? （五）预定的审计工作起止时间；??? （六）审计组组长、审计组成员及其分工；??? （七）编制的日期；??? （八）其他有关内容。 第三章　审计证据的质量控制 第七条　审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施审计过程中收集审计证据。 第八条　审计人员可以采用审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等方法收取审计证据。 第九条? 审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，也可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。 第十条　审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或盖章的，审计人员应当注明原因。不能取得签名或者盖章，但不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。 第十一条　审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。 第四章　审计工作底稿的质量控制 第十二条　审计工作底稿的内容包括： （一）被审计单位的名称； （二）审计事项及其期间或截止日期； （三）审计查出问题摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据； （四）审计人员姓名和审计日期； （五）复核人员及复核日期; （七）索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次； （八）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。 第十三条? 审计人员应当对审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。??? 审计组组长对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。 第五章　审计报告的质量控制 第十四条　审计人员应在审计实施实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。 第十五条　审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。 第十六条　审计报告应当包括以下基本要素： （一）标题为“山西晋城无烟煤矿业集团有限公司审计部审计报告”； “山西晋城无烟煤矿业集团有限公司子分公司审计报告”； （二）编号为“晋煤集审字［200×］第×号”，子分公司审计报告编号为“晋煤集×审字［200×］第×号”； (三) 审计项目名称;（四）收件人； （五）正文； （六）附件； （七）签章； （八）报告日期。 第十七条　审计报告正文的内容包括： （一）实施审计的基本情况：说明审计立项依据、审计范围、审计方式和审计实施的起止时间等； （二）被审计单位和个人的基本情况； （三）审计结论(审计发现的问题)：即审计查出的被审计单位违规违纪行为的事实和定性依据； （四）审计决定：针对审计发现的问题提出的处理、处罚意见； （五）审计建议：针对审计发现的问题提出的改善经营活动和内部控制的建议； （六）审计中发现问题的整改期限； (七)审计报告的结尾应列示应当知道审计报告内容的人员名单，即：抄报×××；抄送×××。 第十八条? 审计报告经审计组组长审核后，送达被审计单位征求意见。??? 第十九条? 被审计单位对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进行核实，并作出书面说明。必要时，应当修改审计报告。??? 被审计单位自收到审计报告之日起十日内没有提出书面