[企业经营各阶段主要会计分录.doc

一、资金筹集阶段业务及分录 1、收到投资者出资时：借：库存现金/ 银行存款/ 固定资产/ 无形资产 根据收到的具体投资的实际情况确定会计科目 贷：实收资本/或股本 如果是股份公司用股本，其他单位用实收资本 若实际收到的出资大于注册资本，则：借：银行存款等 贷：实收资本/ 或股本 资本公积——资本溢价/ 股本溢价 2、短期借款： （1）借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 （2）归还借款时： 借：短期借款 贷：银行存款 （3）利息的处理： ① 每季支付一次的： ② 每月支付的，于支付时： 借：财务费用——利息支出 贷：银行存款 ③ 若还本时一并付息，则： 借：短期借款 本金  财务费用——利息支出 利息 贷：银行存款 和 3、长期借款 （1）借入时：  借：银行存款 贷：长期借款 （2）利息：按期计算利息，追加长期借款： 借：财务费用——利息支出 贷：长期借款 （3）还本时一并付息： 借：长期借款 本息之和  贷：银行存款 二、供应过程业务及分录 1、反映材料购入及验收 （1）反映购入材料 借：在途物资—**材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款-**单位/ 应付票据-**单位 根据付款情况确定会计科目 （2）验收材料验收入库 借：原材料—**材料 贷：在途物资**材料 （3）购入时同时验收，则一次做上述两个分录 （4）在购入材料一段时间后支付材料款 借：应付账款-**单位/ 应付票据-**单位 根据付款情况确定会计科目 贷：银行存款 说明：材料的采购成本=买价+应负担的包装费+应负担的运输费 2、反映支付的包装费 借：在途物资—**材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款-**单位/ 应付票据-**单位 根据付款情况确定会计科目 说明：如果是购买几种材料的包装费，一般按购买材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的包装费计入该种材料的采购成本，同时要反映应交增值税（进项税额） 3、反映支付的运输费 借：在途物资—**材料 贷：银行存款/应付账款-**单位 根据付款情况确定会计科目，一般会以银行存款 支付，但如果是对方代垫则用“应付账款”科目 说明：如果是购买几种材料的，一般按购买按材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的运输费计入该种材料的采购成本， 三、生产阶段业务及分录 1、领用原材料 借：生产成本-**产品 按生产的具体产品设置明细账 制造费用 车间管理领用原材料 管理费用 单位整体管理领用原材料 贷：原材料-**材料 按具体领用的原材料设置明细账 2、工资发放相关业务 （1）计算工资 借：生产成本—**产品 生产工人工资，按产品名称设置明细账 制造费用 车间管理人员工资 管理费用 企业管理人员工资 贷：应付职工薪酬 （2）以银行存款发放 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 （3）以现金发放 A、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 B、发放工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 说明：工资发放的分录顺序要根据题目给出的具体条件来决定，有时可能是先发放再计算。 3、支付费用时，如果是车间一般管理的计入制造费用，是整个单位管理相关的，计入管理费用 借：制造费用 管理费用