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非营利组织内部控制 ——国家自然基金委挪用资金案例分析2010级会计硕士 刘莹莹 摘要：我国的组织现已遍布全国城乡，涉及社会生活的方方面面，主要分布在行业中介、教育、科技、文化、卫生、劳动、民政、体育、环保、社区、农村专业经济等领域，在我国的经济社会生活中发挥着不可替代的重要作用对非营利组织内部控制的建议（）建立良好的内部控制环境正如COSO的内部控制概念中所说，内部控制环境是其他因素构建的基础，基础中都存在极大的缺陷，其他因素即使是构建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。因此，建立良好的内部控制环境，对于加强非营利组织的管理和控制就显得非常的重要。个人诚信正直；道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力；董事会与稽核委员会；管理阶层的经营理念与营运风格；组织结构；职责划分和人力资源的政策与程序。（）设立良好的信息与沟通系统一个良好的信息和沟通系统可以使组织及时掌握其运行的状况和组织中发生的事情。信息系统的好坏直接影响到组织内部控制的效率和效果。信息系统包括财务信息系统和管理信息系统。一个健全的信息系统应该能够提供质量较高的信息，所谓高质量，是指内容适当、及时、正确且可取得。同时，组织须按某种形式及在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使职员顺利履行其职责。信息系统不仅是控制环境建设的一个重要方面，同时也是内部控制的一项要素，是内部控制过程的一个部分。（）加强非营利组织的内部监督内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制就必须被监督。而最有效的监督是组织内部的监督，加强非营利组织的内部监督的主要内容是：建立有效的内部审计机构，充分发挥内部审计机构的职能；建立内部控制的自我评估机制，通过对内部控制的自我评估，及时了解组织内部哪里存有缺陷以及可能引至的后果，然后让他们自己采取行动改进这种状况。综观国内数以万计的内控文献，几乎都是围绕营利性的公司企业展开的，很少会针对非营利组织。虽然企业所出现的高频度的破产景象并未出现在非营利组织领域，但非营利组织的财务困境和破产风险却是普遍存在的非营利组织在全社会中的地位和作用是重要的和显著的，但非营利组织的内控问题至今没有被提到议事日程上，没有进入学术研究和法制规范的视野，这无疑是导致非营利组织内部控制薄弱的重要原因。本文的目的并非要搭建起非营利组织内部控制的概念框架，只是唤起人们对非营利组织内控研究的兴趣和热情，提醒人们关注非营利组织内控研究与规范工作。[1]美COSO制定发布.方红星、王宏译.企业风险管理——整合框架［M］.辽宁：东北财经大学出版社,2005[2]胡玲敏.民间非营利组织会计核算与内部控制建设初探［J］.商场现代化，2005，(6)[3]青岛新闻网.小会计何以玩转两亿元国家自然科学基金委. 1