北方工业大学期末审计整理.pdf

这是亮哥习题简答和综合答案，仅做参考。 001 1.注册会计师审计产生的直接原因是什么？ 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营 权的分离。 2.简述注册会计师审计的含义及其包含的要点。 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以 证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 要点在于： (1)关于经济行为及经济现象的结论(管理层的认定) (2)标准(会计准则等) (3)一致程度(4) 证据(利用审计准则) (5)客观(职业道德、独立性)(6)利害关系人(报表使用者)(7)系统化的过程 (审计全过程) 3.简述注册会计师审计方法的演进。 注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法。审计方法从账 项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整。 4.注册会计师利用内部审计工作的原因有哪些？ (1) CPA 必须了解内部控制，而内部审计是内部控制的一个重要组成部分(2)考虑内部审计活 动有利于CPA 评估财务掇表重大错报风险(3) CPA 了解与评估内部审计工作，利用可信赖的 内部审计工作相关部分的成果，可以减少；必要的重复劳动，提高审计效率 002 1.如何认定注册会计师的法律责任？ (一)欺诈 (二)违约 所谓违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时， 注册会计师应负违约责任。比如，会计师事务所在商定的期间内，未能提交纳税申报表，或 违反了与被审计单位订立的保密协议等。 (三)过失 当过失给他人造成损失时，注册会计师应负过失责任。通常将过失按其程度不同分为普 通过失和重大过失。 1.普通过失：是指没有保持职业上应有的职业谨慎;对注册会计师则是指没有完全遵循专 业准则的要求。 2.重大过失：是指连起码的职业谨慎都不保持，根本没有遵循专业准则或没有按专业准 则的基本要求执行审计。 2.注册会计师应如何避免法律责任？ (1)严格遵循职业道德和专业标准的要求(2)建立、健全会计师事务所质量控制制度(3) 与委托 人签订审计业务约定书(4)深入了解被审计单位的业务，审慎选择被审计单位(5) 提取风险基 金或购买责任保险(6) 加强注册会计师队伍建设 3. 【练习】注册会计师对A 上市公司2012 年度财务报表进行审计。2012 年，A 公司管理层 通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。注册会计 师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为A 公司2012 年度财务报表不存在重大错报， 出具了无保留意见审计报告。 在A 公司2012 年度已审计财务报表公布后，股民购入了A 公司股票。随后，A 公司财务舞 弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民向法院起诉注 册会计师，要求其赔偿损失。注册会计师以其与股民未构成合约关系为由，要求免于承担民 事责任。 要求： (1)为了支持诉讼请求，股民应当向法院提出哪些理由。 (2)指出注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 (3)在哪些情形下，注册会计师可以免于承担民事责任。 参考答案： (1)股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师 出具的审计报告是无保留意见;注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等 必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失;股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失; 股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8 年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买 的丁公司股票。 (2)D 注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具 不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。 不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。 (3)D 会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：：①已经遵守执业准则、规则 确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;②审计业务 所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职 业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务 报告中予以指明。 003 1. 职业道德基本原则包括哪几个方面？ 诚信.独立性.客观公正. 专业胜任能力和应有的关注.保密.良好的职业行为 2. 对职业道德基本原则的不利影响因素有哪些？