文档详情

浅谈CPA执业准则职业道德与法律责任的关系.doc

发布:2025-03-19约4.41千字共6页下载文档
文本预览下载声明

审计学论文

浅谈CPA执业准则职业道德与法律责任的关系

系别:会计

专业年级:

学生姓名:

学号:

2014年5月

浅谈CPA执业准则职业道德与法律责任的关系

摘要:

执业道德规范是指某一行业的工作人员在执业行为中应当遵循的道德行为准则,法律规范体现着统治阶级的意志,体现着维护社会稳定、保护人民生命财产安全、保障国家安全等要求,一旦违反,就会危及国家的安全、社会的稳定和经济的正常发展,因此国家需要依靠法院、警察等带有强制性的国家机器来保证其成员在政治、经济、社会等各个领域严格依照法律规范的要求约束自己的行为,用强制措施来保证法律规范的推行与实施。“法制”的主要内涵就是强调用法律制度来治理国家,这是用强制的手段来约束人们的行为。

一、执业准则

一、执业准则的定义

审计准则,也称审计标准或执业准则,是审计规范体系中的重要组成部分。它是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳并依据审计法律法规制定的、审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,也是评价审计质量的依据,系审计法律法规内容的进一步细化,属审计实践中贯彻审计法律法规的操作性规范。

审计准则的产生、发展及完善缘于审计职业界内外部两方面的要求:一是审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南,规范审计人员资格条件和工作方式的要求;二是审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。作为审计理论与审计实践和升华,也是一个国家审计理论水平的重要体现。审计准则的完备成熟程度,是一个国家审计专业水平的重要标志之一,它也有利于提高审计本身的可信性。

审计准则是审计人员在实施审计过程中必须恪守的行为规范,其对保证执业质量、降低审计风险、提高审计工作的可信性,以及维护社会公众利益都具有重要的作用。

二、执业准则的作用

审计准则的作用主要在于:向有关利害关系人表明审计工作已经达到规定标准,审计结论是正确的、有说服力的,从而赢得社会公众的信任;审计准则中有关审计程序、审计方法、审计报告等方面的规定,有助于促使审计人员保持应有的职业谨慎,有利于保证审计工作的质量;审计准则中有关审计工作范围和审计人员的职责权限方面的规定,有益于审计人员维护自己的合法权益;审计准则是审计理论的职责权限等方面的规定,有益于审计人员维护自己的合法权益;审计准则是审计理论的升华和审计实践的总结,便于开展国际审计经验的交流和借鉴。审计准则的建立和完善,是审计事业发展的重要标志和强大推力。审计准则的作用已远远超出了审计业务的工作范围,客观上起到了促进整个审计事业发展的积极作用。

三、执业准则的体系

(一)注册会计师业务准则

1.注册会计师鉴证业务准则

第一层次是起统领作用的鉴证业务基本准则

第二层次按照提供的保证程度和鉴证对象的不同可分为:

(1)审计业务

(2)审阅业务

(3)其他鉴证业务

2.相关服务业务

(二)会计师事务所质量控制准则

1.质量控制的定义和作用

2.质量控制准则的基本内容

会计师事务所的质量控制制度包括下列要素:

(1)对业务质量承担的领导责任;

(2)职业道德规范;

(3)客户关系和具体业务的接受与保持;

(4)人力资源;

(5)业务执行;

(6)业务工作底稿;

(7)监控。

四、中国执业准则的发展阶段

1.制定审计执业标准阶段。(1980-1993年)

2.建立审计准则体系阶段。(1994-2005年)

3.与国际审计准则趋同阶段。(2006年至今)

二、职业道德的定义

职业道德系具有职业特征的道德准则和行为规范。审计职业道德是指具有审计职业特征的道德准则和行为规范,是职业道德在审计领域的具体体现。审计职业职业道德核心内容即实事求是、客观公正,以及与此密切相关的诚信和谨慎等。国外的审计职业团队普遍制定成文的职业道德规范,我国也通过一些法规颁布了有关审计职业道德。审计职业道德之所以受到重视,是因为它是审计行业管理的重要组成部分,要严格遵守审计职业道德是审计人员坚持依法审计。保证执业水准的界定行因素之一。保持合理的职业谨慎,严格遵守是职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施,也是充分发挥审计职能的必要条件。

一、职业道德的内容

1.独立原则。独立原则是对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求,在执行审计等鉴证业务时,注册会计师必须保持独立性。

2.客观原则。客观原则要求注册会计师不应因为偏见、利益冲突以及他人的不当影响而影响自己的职业判断。也就是说注册会计师应当基于客观立场,实事求是,不以主观好恶或成见形式,不为他人意见所左右。

3.公正原则。公正原则是指注册会计师应当刚正不阿、公平公正、不偏不倚地对待利益各方,不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。

4.诚信原则。诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关系

显示全部
相似文档