中小会计师事务所质量控制制度指引.pdf

中小会计师事务所质量控制制度指引 第一章 总 则 第一条： 为了规范中小会计师事务所（以下简称会计师事务所） 的业务质量控制， 明确会计师事务所及其人员的质量监控责任， 合理 保证会计师事务所质量控制目标的实现， 根据 《会计师事务所质量控 制准则第 5101 号—业务质量控制》 、《中国注册会计师审计准则第 1121 号—历史财务信息审计的质量控制》 ，结合会计师事务所组织结 构、质量和风险管理控制结构等实际情况，制定本指引。 （参考结构 见附件 1：会计师事务所组织结构图） （参考结构见附件 2 ：会计师事 务所质量和风险管理控制结构图） 第二条： 会计师事务所的质量控制目标是： （一）会计师事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计 师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则的规定； （二）会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当 的报告。 项目负责人是指负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所 在业务报告上签字的项目合伙人或经授权签字的注册会计师。 项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代 表会计师事务所在报告上签字的合伙人，在有限责任制的会计师事 务所，项目合伙人是指主任会计师、副主任会计师或具有同等职位 的高级管理人员。 第三条： 本指引包括为实现会计师事务所质量控制目标而制定 的质量控制政策，以及为执行这些政策和监控政策的遵守情况而设 计的质量控制程序，具体包括以下七方面的内容： （一）对业务质量承担的领导责任 ; （二）职业道德规范； （三）客户关系和具体业务的接受和保持； （四）人力资源； （五）业务执行； （六）业务工作底稿； （七）监控。 第四条：会计师事务所应当将质量控制政策和控制程序形成书面 文件，并传达到全体人员。 会计师事务所人员应当了解、掌握和执行 这些政策和程序， 及时向会计师事务所反馈其对质量控制政策和程序 的意见和建议。 第二章 对业务质量承担的领导责任 第五条：会计师事务所实行主任会计师负责制， 主任会计师对会 计师事务所质量控制制度的建立健全和执行承担最终责任。 合伙事务 所的主任会计师由首席合伙人担任。 有限责任事务所的主任会计师由 法定代表人担任。 第六条： 会计师事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培 育。内部文化的形成有赖于会计师事务所各级管理层特别是领导层的 努力，各级管理层应当牢固树立质量至上的意识， 避免重商业利益轻 业务质量。 第七条：会计师事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的形 成有着重大影响。 会计师事务所各级管理层应当通过清晰、 一致及经 常的行动示范和信息传达， 向全体员工强调质量控制政策的程序的重 要性以及质量控制目标的要求，促进优秀质量文化的形成。 第八条：会计师事务所可以根据规模大小设立技术和风险管理委 员会（或委派合伙人） 。.技术和风险管理委员会（或合伙人）的职责 是负责会计师事务所业务质量控制政策和控制程序的制定、 重大风险 问题的决策等事项。 第九条： 技术和风险管理委员会 （如设置）应由 3 至 5 名委员组 成，主任委员由首席合伙人担任，负责主持委员会的工作。 技术和风险管理委员会会议表决方式为举手表决或投票表决。