生产成本控制流程.doc

生产成本控制流程 1．业务目标 （1）通过规范生产管理及核算业务流程，确保生产成本计量、核算按规定程序和适当授权进行，实现预期目标。 （2）保证产品成本及有关存货的计价真实、合理、规范、保证生产成本及费用支出经济、合理。 （3）保证生产管理及费用的归集、分配、摊提等符合国家会计准则、会计制度等规定。 2．业务风险 （1）经营风险。生产管理及核算业务流程设计不合理或控制不当，可能导致公司生产经营偏离预期目标，生产消耗、费用支出和损失增大。 （2）财务风险。可能导致生产成本及费用的计量、归集、分配、摊提不规范、不真实，产品成本及有关存货计价不合理。 （3）合规风险。可能导致生产成本的业务处理违反国家有关规定而受到政府的行政处罚或法律制裁。 3．业务流程步骤与控制点 （1）编制审定生产方案。 a.生产管理部门依据上级批复下达的年度生产经营预算和已确认的生产资源或已取得的项目和订单，编制生产方案，经部门负责人审核后提交公司专题会议讨论。 ★b.公司分管业务的领导和财务总监组织有关部门专题研究审核生产方案，提出优化完善意见。 ★c.生产管理部门修改生产方案，并提交公司办公会审定后通过生产计划书的形式下达执行。 （2）编制成本费用预算。 a.生产、技术、设备等部门根据生产计划书，依据消耗定额编制原材料、辅助材料、动力消耗等预算，人力资源部门编制人工成本预算，经部门负责人审核签字后传送财务部门。 ★b.财务部门依据有关单位、部门提供的消耗、费用预算及原材料库存价格或市场价格，按公司财务管理和会计核算规定，编制成本费用预算，经部门负责人审核后报分管业务的领导和财务总监。 ★c.分管业务的领导和财务总监审核生产成本费用预算，再报公司主要负责人审定。年度生产成本费用预算必须报预算委员会或公司办公会审定。 ★d.经审定的成本费用预算若需要调整，应重新报批。 （3）分解成本费用预算。 a.财务部门根据生产成本费用预算，提出成本费用分解方案，经部门负责人审核后报财务总监和公司主要领导。 ★b.财务总监和公司主要领导审定成本费用分解方案，交财务部门正式下达执行，并由公司考核部门负责考核。 （4）组织安排生产。 a.生产管理部门根据生产计划书确定并下达各种产品生产订单，依据物资消耗预算编制原材料和辅助材料等物资需求计划，并按物资采购业务流程组织采购。 ★b.生产单位依据生产订单实际物资材料消耗量或物资消耗预算，编制物资领用单（物料编码、生产订单号），经单位负责人审核签字后传送给生产主管部门审核，或传送财务部门填制物资领用单的会计核算科目和成本中心。 c.仓储部门依据审核的领料单办理物资出库手续，并向产品生产订单或成本中心发送物资材料（系统生成物资材料发货会计凭证，待授权会计主管复合后过账）；或由生产单位领出物资材料，向生产投料。 ★d.公司生产方案如需要调整，应报授权人员批准。 ★e.生产单位建立现场操作记录，材料、动力消耗记录；并建立劳务、动力分配表，经单位负责人审核签字后，传送给生产主管部门。 ★f.生产主管或相关部门按月平衡全系统的物料和动力，编制物料、动力平衡表，经部门负责人审核签字后，传送给财务等相关部门。 ★g.生产统计部门按月统计生产投入产出情况，编制生产统计表，经部门领导审核后，传送给分管业务的领导审定，再传送给财务等相关部门。 （5）归集、分配、计算成本费用。 a.财务部门根据生产单位和生产管理等部门提供的原材料、辅助材料及动力消耗表等基础资料，按规定归集或分配生产成本费用。 ★b.年中或年终需要对原材料、辅助材料、半成品、产成品等存货资产进行盘点，资产管理和资产占用等部门应当实施盘点，财务部门派人参加盘点，并在盘点表上签字。 c.财务部门根据生产单位和人力资源部门提供的有关人工成本分配表或工时记录表，按规定归集或分配人工成本。 d.财务部门根据审定的维修计划及相关原始单据和按规定编制的折旧费用提取表，以及经费用使用部门或专业主管负责人签字确认的其他各项费用支出，分别归集或分配修理费用、折旧费用以及其他费用支出。 ★e.上述各项费用的归集和分配经会计主管复核，财务部门负责人审核后进行账务处理。 f.财务部门结转原料、在产品及半成品等成本，计算产成品成本及其单位生产成本，编制/生成相关会计凭证。 ★g.会计凭证经会计主管复核确认后记/过账。 ★h.月末，财务部门将生产成本费用的预算执行结果报考核部门。 （6）半成品及完工产品入库。 ★a.仓储部门审核半成品数量，办理半成品入库手续，并将审核验收的入库单传送给财务部门，同时系统生成（或财务部门凭仓储部门审核签收的入库单或汇总表编制/录入） 半成品入库会计凭证，经会计主管复核后过账。 ★b.质量检验部门检查、设立产品质量记录，并定期编制产品质量报告，传送给生产、仓储和销售