2016年 电大审计学原理部分参考答案(整理).doc

第一章 答案 一、单项选择题 1. B 2. D 【解析】 注册会计师审计是独立性最强的审计，会计报表的公允性是会计报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在会计报表使用人的角度来确定的，注册会计师不是会计报表的保证人，所以ABC不正确。 3. B 【解析】 审计准则是注册会计师执行审计业务的准则。 4. C 【解析】 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用内部审计的工作成果。 5. B 6. B 【解析】 本题的“主题”是注册会计师审计。A、C均为被审计单位管理当局的责任；就B、D而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，B中的内容更接近“主题”，比D更适当。 7. A 【解析】 就性质而言，注册会计师审计是非强制性的，其审计意见仅能为会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度提供合理保证。 8. A 【解析】 按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。 二、多项选择题 1. AD 【解析】 注册会计师审计意见应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 2. ABC 3. BD 【解析】 A为从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，C为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。 4. ACD 【解析】 注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位配合和协调，对被审计单位及相关没有行政强制力，故选项A不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则，故选项D不正确。 5. BCD 【解析】 注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要组成部分。 第二章 答案 一、单项选择题 1. D 【解析】 根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 2. B 3. D 【解析】 根据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。 4. D 【解析】A是属于管理咨询业务，B是属于法定的审计业务，C是属于管理咨询，D是属于其他鉴证业务。 5. C 【解析】 设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。 6. C 【该题针对“注册会计师协会”知识点进行考核】 7. A 【解析】 审计业务和其他鉴证业务之间是属于相容的业务，与服务业务（除税务服务外）是不相容的。 8. A 【解析】 非直接经济利益仅在“重大”时才必须回避。 9 D 【解析】 A、B、C中的人员都是注册会计师的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响。 10 C 【解析】 A、B属于“其他责任”的要求，D属于“专业胜任能力”的要求。 11 A 【解析】 审计业务完成后前往会计师事务所工作，如果不是在审计时就已计划好的，并不影响当时审计业务的独立性。 12 A 【解析】 所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性。但所影响的角度是不同的。 13 B 【解析】 A有过之而无不及；C中没有要求对王明已有的工作进行复核，不足以消除影响；D王明担任的是外勤负责人，仅复核王明的工作底稿不足以消除影响。 14 A 【解析】 BCD均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。 15 D 【解析】 D不严谨：注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响，则不能承接这一企业的审计业务。 16 A 【解析】 BCD虽然影响注册会计师的独立性，但如果事务所采取措施可以把对事务所的影响降低到可接受的水平，仍可以承接业务。A直接影响事务所的独立性。 17 D 【解析】 A中第二句错；B错在要注册会计师对专家工作结果负责。事实上，专家应当对自己的工作结果负责，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责；C错在注册会计师不对助理人员的工作结果负责。 18 C 【解析】 职业道德的规定：会计师