《目标与一般原则》.pdf
第二章财务报表审计的目标和
一般原那么
本章要点
第一节财务报表的审计目标
第二节财务报表审计的一般原那么
第三节财务报表的审计范围
第四节财务报表审计的组织方
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本章要点
§1.审计总目标的演变
§2.财务报表审计的总目标
§3.管理层的认定
§4.财务报表审计的具体目标
§5.财务报表审计的一般原那么
§6.财务报表的审计范围
§7.财务报表审计的组织方
§8.业务循环及划分
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第一节财务报表的审计目标
一、财务报表审计目标的体系
二、财务报表审计的总目标
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一、财务报表审计目标的体系
§在注册会计师财务报表审计中，审计目标包括财
务报表审计的总目标和与各类交易、账户余额、
列报相关的具体审计目标两个层次。
§(1)财务报表审计总目标是最高层次的目标，它是
针对整个财务报表审计而言的。
§(2)具体审计目标是在审计总目标的统驭下，以证
实管理层的认定为出发点，针对各类交易、账
余额、列报的审计而确定的审计目标。
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二、财务报表审计的总目标
(一)审计总目标的演变
在详细审计阶段，查错防弊是这一阶段
的审计目。
在资产负债表审计阶段，审计目标是对
历史财务信息进行鉴证，查错防弊目
标虽依然存在，但已退居第二位，审
计的功能从防护性开展到公证性。
在财务报表审计阶段，审计目标不再局
限于查错防弊和历史财务信息公证，
而向管理领域深入和开展。
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二、财务报表审计的总目标
(二)财务报表审计的总目标
根据?中国注册会计师审计准那么?的规定，
财务报表审计的目标是注册会计师通过执
行审计工作，对财务报表的以下方面发表
审计意见：
(1)财务报表是否按照适用的会计准那么和相
关会计制度的规定编制(合法性)；
(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被
审计单位的财务状况、经营成果和现金流
量(公允性)。
因此，可以将我国注册会计师审计的总目标
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概括为对被审计单位财务报表的合法性和
三、被审计单位管理层的认定
(一)认定的含义
认定是指被审计单位管理层对财务报表组成
要素确实认、计量、列报作出的明确或隐
含的表达。
管理层在财务报表上的认定有两种类型：一
是明示性的认定；二是隐含性的认定。
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三、被审计单位管理层的认定
(二)认定的类型
1.对各类交易和事项的认定
§(1)发生。即记录的交易和事项已发生，且与被审
计单位有关。
§(2)完整性。即所有应当记录的交易和事项均已记
录。
§(3)准确性。即与交易和事项有关的金额及其他数
据已恰当记录。
§(4)截止。即交易和事项已记录于正确的会计期间。
§(5)分类。即交易和事项已记录于恰当的账户。
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三、被审计单位管理层的认定
(二)认定的类型
2.对期末账户余额的认定
(1)存在。即记录的资产、负债和所有者权益
是存在的。
(2)权利和义务。即记录的资产由被审计单位
拥有或控制，记录的负债是被审计单位应
当履行的归还义务。
(3)完整性。即所有应当记录的资产、负债和
所有者权益均已记录。
(4)计价和分摊。即资产、负债和所有者权益