2018注册会计师-CPA税法考前火线突击班学习笔记.doc

注会税法—火线突击班 （第一阶段100题） 第一章 一、单项选择题 1.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ）。（2014年） A.税收公平原则 B.税收法定原则 C.实质课税原则 D.程序优于实体原则 【答案】D 【解析】税法的适用原则包括：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。 2.以下关于国际重复征税的说法中，正确的是（ ）。 A.由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税 B.复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税 C.税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税 D.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税 【答案】D 【解析】选项A：由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为经济性国际重复征税；选项B：复合税制度所造成的国际重复征税称为税制性国际重复征税；选项C：经济性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。 二、多项选择题 3.下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。（2010年） A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 【答案】ABCD 【解析】考核税法原则的分类和适用状况。ABCD选项均为教材原文。 4.下列关于税法要素的表述中，不正确的有（ ）。 A.并非所有税种都需要规定税目 B.税目是对课税对象量的规定 C.税目体现征税的深度 D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目 【答案】BCD 【解析】选项B：税目是对课税对象质的界定；选项C：税目体现征税的广度；选项D：消费税规定了税目，但企业所得税没有设置税目。 第二章 一、单项选择题 5.甲服装厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。 A.24990 B.35700 C.36890 D.47600 【答案】B 【解析】折扣销售的折扣额只有在金额栏体现才能得以承认，对于在备注栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700（元）。 6.某食品厂为增值税一般纳税人，2017年2月从农民手中购进小麦，收购发票上注明买价5万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售黄豆制品等，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税（ ）万元。 A.2.70 B.1.95 C.1.68 D.2.68 【答案】D 【解析】本题考核增值税税率的运用。可抵扣的增值税进项税额=5×13%+0.6×11%=0.72（万元）；应纳的增值税=20×17%-0.72=2.68（万元）。 7.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2017年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2017年2月应缴纳增值税（ ）元。 A.1359.22 B.1372.55 C.2038.83 D.3876.86 【答案】A 【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。 8.2016年8月，某企业对已使用过3年的不动产进行改建，该不动产原值500万元，改建增加原值300万元，改建中发生进项税20万元（均取得增值税专用发票），改建工程当月完工，则以下说法正确的是（ ）。 A.该企业此项业务不能抵扣进项税 B.该企业此项业务2016年8月可抵扣进项税20万元 C.该企业此项业务2016年8月可抵扣进项税8万元 D.该企业此项业务2017年8月可抵扣进项税8万元 【答案】D 【解析】纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 该企业此项业务2016年8月可抵扣进项税=20×60%=12（万元）； 该企业此项业务2017年8月可抵扣进项税=20