审计学内部控制和测试的相关问题.ppt

内部控制及测试的相关问题;教学引导FLASH;《魏征谏太宗十思疏》：“……斯亦伐根以求木茂，塞源而欲流长者也” 追求短期利益 追求短期利益是企业死亡的重要原因，很多企业并非死在市场上，也非死在人力资源，而是死在做事的方式和对企业或组织最根本的哲学的理解上 而这两点恰恰是内部控制的核心;第一节 内部控制概述;内部控制概念的演进;“内部牵制”阶段;1936年内部控制讲了两点，一是公司现金和资产安全，第二是账簿的准确性。 很简单但又是很基本的，到现在都没有改变它，这在会计领域表现得尤为明显。;“内部控制制度”阶段;企业需要把一切与内部控制有关的内容如业务效率，经营方针、组织计划等所有的一切都纳入到内部控制的范畴，这样出现了很多制度 在与现代企业相关的许多有名的制度中只有标准成本跟财务有关，其他都跟财务无关但又都直接影响财务。;1949年，美国会计师协会（AIA）发表了一份专门报告《内部控制：协调组织的各要素及其对管理者和独立公共会计师的重要性》，第一次正式提出了内部控制的定义，该定义承认内部控制系统不仅仅局限于直接与财务会计有关的事项，所以突破了内部牵制中仅限于对会计进行控制的局限。;主要特点是两分法，即将内部控制制度分为内部会计控制和内部管理控制。 ;续：;“内部控制结构”阶段;“内部控制整体框架”阶段;续：;新COSO报告;对风险管理的新定义;控制环境;中国;2006年6月和9月沪深两大交易所分别发布《上市公司内部控制指引》；这些为我国企业建立、健全内部控制制度和事务所评价内部控制提出要求、提供指导。 2006年7月，我国企业内部控制标准委员会成立，标志着中国内部控制度建设进入了有组织、有规划、跨部门、讲协作、求实效的新阶段（王军，2006），为构建我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障、技术支撑和理论支持； 2007年3月财政部发布《企业内部控制规范》（征求意见稿）；;二、内部控制目标;三、内部控制的基本构成要素;控制环境;案例：;;;控制活动;职责分离;不相容职责; 1、授权执行某项业务 2、审查某项业务 3、保管某项财产物资业务 4、记??明细帐 5、记录日记账 6、记录总帐 7、进行帐实核对 8、执行某项经济业务 9、记录某项经济业务 10、记录某项财产物资业务;四、内部控制与审计的关系;;;内部控制与审计的关系（续）;五、审计师对内控的应有考虑;固有的限制;固有的限制（续）;第二节 了解内部控制与控制测试;一、对内控了解的深度;单选题：控制设计测试所有要解决的问题是（　　　）。 A．被审计单位的内控是怎样设计的 B．被审计单位的控制政策和程序是否设计适当、合理 C．被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用 D．被审计单位的内控是否得到执行 ;电影票的案例;某企业所需原材料每月采购一次，其程序是由制造部门按生产计划计算所需的各种原材料，于使用前一个月填制请购单，列明品名，规格，数量等。报送购货部门办理订购手续。等供货商将原料运达时，由购货部门检查品种、数量相符后，在供货商发票上签盖验收章，并送会计部门据以登帐和办理支付。同时将原料如数交申请购买的制造部门使用。 试问：（1）此例的内部控制存在哪些缺点？（2）可能发生何种错误或弊端？ （3）应建议作哪些改进？ ;评价控制设计的风险评估程序;控制得到执行 指某项控制存在并且被审计单位正在使用;与管理层和治理层的沟通;记录的方式;二、控制测试;控制测试与实质性测试的目的;单选题：A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（　　　　　）。（2005） A、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对 D、抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规