浅析中小企业的北部控制.doc

目 录 一、引言 1 二、内部控制的构成要素及必要性 1 （一）内部控制的构成要素 1 （二）内部控制的重要性 2 三、我国中小企业内部控制的现状 3 （一）企业内部控制制度制定环节不完善 3 （二）企业管理者越权现象比较严重 3 （三）会计人员素质不高 4 （四）内部审计的监督作用发挥有限 4 四、顺洋实业有限公司内部控制案例分析 4 （一）公司简介 4 （二）顺洋实业有限公司内部控制存在的问题 4 （三）健全顺洋实业有限公司内部控制的对策 5 五、结语 6 参考文献 6 浅谈中小企业的内部控制 ——以晋城市顺洋实业有限公司为例 学生姓名： 指导老师： 摘要：随着我国资本市场的发展，会计信息越来越重要，内部控制作为一种制度和手段，对企业会计信息质量具有重要影响，有效率的内部控制可以提高会计信息质量，而缺乏效率的内部控制制度，则对会计信息质量构成负面的影响，造成会计信息失真。因此，完善企业内部控制，是当前国内中小企业急需解决的问题。与此同时，中小企业在发展中也面临诸多不利因素，其中最大的问题就是企业内部控制得不到有效的实现、会计信息质量得不到有力的保证。本文从我国中小企业的发展特点和中小企业建设内部控制体系的必要性出发，以我国中小企业内部控制建设的现状为基础，并以晋城市顺洋实业有限公司为例，分析了我国中小企业内部控制的现状，结合晋城市顺洋实业有限公司内部控制规范，为完善我国中小企业企业内部控制提出了一系列措施和建议。 关键词：内部控制 内部控制要素 内部控制制度 一、引言 所谓内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构）、管理层和全体员工共同实施的对企业生产经营和财务报告产生过程的控制，是为保证企业战略的贯彻、经营的效率效果的完成、财务报告的可靠性、资产的安全完整以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层次、各个方面和各个业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业的内部控制涉及的方面也有所不同。一般来说，内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督决策以及自我检测等方面要素，从总体上透视了企业生产经营的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。现代意义上的内部控制是一个动态的过程而不仅是静态的制度，体现了适时、全程的控制观念。 二、内部控制的构成要素及必要性 （一）内部控制的构成要素 1. 内部环境 内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。 2. 风险评估 风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3. 控制措施 控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 4. 信息与沟通 信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。 5. 监督检查 监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。 （二）内部控制的必要性 1. 内部控制是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要 伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行。而内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善