初级职称阿会计基础第一章资产.ppt

第一节 货币资金 货币资金分类 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金： ⑴外埠存款⑵银行汇票存款⑶银行本票存 ⑷信用卡存款⑸信用证保证金存款 ⑹存出投资款 注：支票存款（银行存款）、商业汇票（应付票据） 1、溢余（实存＞账存） （1）、审批前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）、审批后： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（原因不明） 其他应付款（其他单位、个人暂存） 2、短缺（实存＜账存） （1）审批前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）审批后 借：管理费用（原因不明） 其他应收款（赔偿） 营业外支出（非常净损失） 贷：待处理财产损溢 银行存款清查 （1）方法：核对（企业银行存款日记账与银行对账单）→银行存款余额调节表 （2）、对账不一致的原因： ①至少一方记账有误 ②存在未达账项（含义） 类型：ⅰ企收银未收（举例：6000000） ⅱ企付银未付（举例：4500000） ⅲ银收企未收（举例：4800000） ⅳ银付企未付（举例：400000） （3)编表 公式： 企业日记账余额+银收企未收-银付企未付 5400000+4800000-400000 =9800000 银行对账单余额+企收银未收-企付银未付 8300000 +6000000-4500000=9800000 【多选】使企业银行存款日记账小于银行对账单余额的有（ABD）  A、企业开出支票，对方未到银行兑现 B、银行误将其他公司的存款计入本企业账户 C、银行代扣水电费，企业未接到通知 D、银行收到企业的委托收款，企业未接到通知 第二节 应 收 及 预 付 款 项 核算内容： 1、赊销： （1）应收账款（无商业汇票） （2）应收票据（商业汇票：商业承兑或银行承兑） 注：支票（现支、转支、普支“银行存款”） 银行汇票、银行本票（其他货币资金） （3）预购：预付账款 （4）其他流动债权：其他应收款 3、收回票据款 借：银行存款 贷：应收票据 若无法收回： 借：应收账款 贷：应收票据（新准则不处理） 4、票据贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据（银行承兑） 短期借款（商业承兑） 应收账款 一、形成：区分商业折扣与现金折扣 直接扣除商业折扣，不扣现金折扣 借:应收账款（价+税+代垫费） 贷:主营业务收入（不含税价） 应交税费----应交增值税(销项税额) 银行存款／库存现金（代垫费） 2、收回：扣除现金折扣 借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 注：计算现金折扣是否含税依照买卖双方约定，考虑是否包含增值税 预付账款（资产：↑借↓贷） 1、预支款项 借:预付账款 贷:银行存款 2、收到货物时 借:材料采购(原材料) 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 3、补偿不足款项时 借:预付账款 贷:银行存款 注：2、3可合并 其他应收款 一、包括的内容（多选题） (1)应收的各种赔款、罚款 (2)应收的出租包装物的租金 (3)应向职工收取的各种垫付款项 (4)存出保证金 (5)其他应收、暂付款 二、举例，备用金与包装物押金核算 1、备用金：非定额与定额备用金 定额备用金 （1）拨付 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）报销 借：管理费用／制造费用／销售费用 贷：库存现金等 注：报销时不用“其他应收款”科目 2、包转物押金：存出保证金 支付押金方 1、支付 借：其他应收款——存出保证金 贷：库存现金等 2、押金到期 借：库存现金（收回） 营业外支出（被没收） 贷：其他应收款——存出保证金 收取押金方 1、收押金 借：库存现金 贷：其他应付款——存入保证金 2、押金到期 借：其他应付款——存入保证金 贷：库存现金（退还） 营业外收入（没收押金） 应收款项减值 一、确认： （1）资产负债表日， 预计未来现金流量现值＜账面价值，计提坏账准备 （2）方法：直接转销法；备抵法（掌握） （3）科目：坏账准备（资产↓借↑贷） 注意：区分坏账损失与坏账准备的概念 账面余额