最新财税成本管理控制制度.docx

成本管控管理控制制度规章 1.目的 为了加强公司成本费用的内部控制、降低成本费用、防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律、法规，结合本公司成本费用支出的特点和管控管理需要制定本制度规章。 2. 适用范围 适用于本公司成本费用包括采购成本、制造成本和期间费用的计划、执行、控制、核算、报告、考核等有关内容。 3. 岗位分工与授权批准 3.1 公司建立成本费用岗位责任制，明确规定相关机构部门和岗位的职责与权限，确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。 3.2 公司成本费用业务严格规范和执行如下程序： （1）计划编制与审批。 （2）支出审批与执行。 （3）控制、核算与考核。 3.3 公司成本费用岗位的基本分工如下： （1）采购部负责任编制、执行采购成本计划。 （2 ）各生产机构部门负责任编制、执行管控管理、制造费用计划。 （3）销售部负责任编制、执行营业费用计划。 （4）各管控管理部室负责任编制、执行管控管理费用计划。 （5）财务部负责任编制、执行财务费用计划。 （6）生产部负责任审核、控制生产产品制造成本计划。 （7）预算管控管理机构部门负责任审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成。 （8）财务部负责任成本费用的核算与报告。 （9）审计部负责任定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性。 （10）公司总裁及分管副总负责任有关成本费用的审批。 3.4 成本费用的发生和货款支付要严格按照公司授权文件的规定，各级审批人要在授权范围内行使职权，不得超越审批权限。 4. 管控管理规定 4.1 成本费用控制的基本模式。 4.1.1 公司成本费用控制模式的基本有关内容是“以销售收入为起点，以目标利润为核心，通过倒挤成本的方法方式，将采购成本、制造成本、期间费用分解落实到有关分厂和职能机构部门”。 4.1.2 销售部申请生产的每一批生产产品，在安排生产前，首先由财务部测算、核定成本费用指标和采购物资的最高限价。 （1）期间费用=营业费用+管控管理费用+财务费用 营业费用=销售收入×销售费用率 管控管理费用=销售收入×管控管理费用率 财务费用=销售收入×财务费用率 （2）生产产品制造成本=销售收入-税金及附加-目标利润期间费用生产产品制造成本=直接材料+直接人工+制造费用 直接人工成本=（生产产品产量×计件工资率）×（1+175%） 直接材料成本=Σ（直接材料成本×材料单价） 1制造费用=（直接材料成本+直接人工成本）×制造费用率 采购物资最高限价计算公式： 采购物资最高限价=直接材料成本÷直接材料消耗 4.1.3 财务部核定管控管理费用指标分解落实到各个机构部门，作为考核各个管控管理机构部门工作业绩的依据。 4.2 采购成本的控制。 4.2.1 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、协议合同签订、物资入库、相关货物款项结算等活动的全过程。 4.2.2 采购计划的编制要严格执行根据仓库的《物资补库计划》编制《物资采购计划》的程序；《物资采购计划》经过预算管控管理办公室审核、总经理审批后合约生效。 4.2.3 采购部实施物资采购时需填制“物资请购单”，“物资请购单”中的价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价。 4.2.4 如果实际物资采购价格低于最高限价，公司将给予经办人一定比例的奖励；如实际物资采购价格高于最高限价，必须要获得财务部核价有关人员的确认和总经理的批准，并给予一定比例的罚款。 4.2.5 采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件： （1）符合“物资请购单”。 （2）经质检部检验合格。 4.2.6 采购物资登记入账时，必须同时符合两个条件： （1）供应商开具增值税专用发票。 （2）价格、质量、数量、规格型号完全符合“物资请购单”的相关要求。 4.2.7 采购物资货款支付时，必须符合以下三个条件： （1）已经列入当期货币资金支出预算。 （2）双方往来账核对无误。 （3）“货款支付申请单”已经财务总监签字或盖章批准。 4.3 制造成本的控制。 4.3.1 制造成本控制包括成本计划、领料、入库、考核等活动的全过程。 4.3.2 制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本，各分厂要将目标成本层层分解，逐一落实到各车间、工段和岗位。 4.3.3 生产部下达“生产产品生产任务指令”时，必须将“材料消耗定额清单”同时下达。 4.3.4 各机构部门到仓库领料时，必须按“材料消耗定额清单”填写“领料申请单”。如不符合“材料消耗定额清单”，材料会计不予开具“材料出库通知单”，保管员不予发料。 4.3.5 各分厂的直接人工工资，按照财务部核定的目标人工成本，实行按生产产品产量计件发放；由于生产工人操作失误导致的废品，以及超定额材料消耗，一律由责任人承担50%的损失，从