利润分配——弥补亏损.PPT

* 7、利润分配 * 典型分录（例3-46、3-47） 借：利润分配——提取盈余公积 ——应付利润 贷：盈余公积 应付股利 * (2) 亏损弥补的核算 典型分录： 借：盈余公积 贷：利润分配——弥补亏损 * 四、年终财务成果的核算 利润分配 本年利润 (平时) 分配数 实际形成 利润数 余额 余额 (未分配利润) ( 0 ) 1、盈利企业 （总账图示） 明细帐： 未分配利润 利润分配—提取盈余公积 利润分配—未分配利润 本年利润 利润分配—应付利润 1、盈利企业 （明细账图示） 平时提取数累计 平时应付数累计 年终结转 年终结转 （0） （0） 全年利润分配总额 全年形成的净利润总额 结转全年形成的净利润 (未分配利润） 注：明细账之间的内部结转，根据平行登记法，“利润分配”总账也同时要登记。 （0） 本年利润 利润分配 实际形成 (平时) 弥补数 亏损数 余额 余额 ( 0 ) (未弥补亏损) 2、亏损企业 （总账图示） 明细帐： 未分配利润 （二）财务成果的核算（年终） 本年利润 利润分配—未分配利润 利润分配—弥补亏损 2、亏损企业 （明细账图示） 平时弥补数累计 年终结转 （0） 全年已弥补亏损总额 全年形成的亏损总额 结转全年形成的亏损数 (未弥补亏损） （0） 注：明细账之间的内部结转，根据平行登记法，”利润分配“总账也同时要登记。 * 业务综合： 5、将费用在完工产品和在产品之间进行分配 借 生产成本 贷 (2)成本计算期与生产周期不一致时，则期末既有完工产品又有期末在产品 予以结转 期初在产品成本 本期直接费用 本期间接费用 期末在产品成本 完工产品实际生产成本 本期完工产品生产成本 * 完工产品与期末在产品成本间关系的公式表示： （1）期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本 （2）本期完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用-期末在产品成本 （3）期末在产品成本=期初在产品成本+本期生产费用-本期完工产品成本 6、设置和登记费用、成本明细账 “生产成本”明细分类账 年 凭证号码 摘要 借方（成本项目） 贷方 借或贷 余额 月 日 直接材料 直接 人工 制造 费用 合计 生产耗用材料 分配工资及福利费 分配制造费用 结转完工产品 生产成本 19 600 13 680 11 214 19 600 13 680 11 214 44 494 借 借 借 平 19 600 33 280 44 494 — 本期发生额和余额 19 600 13 680 11 214 44 494 44 494 平 — 产品品种或类别：A产品 本例无在产品 P160表3-6有在产品 * 7、编制成本计算表 A产品生产成本计算表 项目 总成本( 件) 单位成本 直接材料 直接人工 制造费用 产品生产成本 数据来源于明细分类账 * （二）生产成本明细帐的另一种格式 （三）产品生产成本计算实例（P165-167） * 一、应设置的帐户 1、“主营业务收入”：反映企业所有的产品销售收入 2、“主营业务成本”：反映已经售出的产品生产成本 第五节 产品销售过程的会计核算 *