公立医院内部控制设计.doc

公立医院内部控制设计 　　摘 要 内部控制作为现代企业科学管理的重要手段，受到越来越多企业的重视。公立医院是医疗服务体系的龙头，关系着国计民生，其内部控制更要引起关注。内部控制是随着社会经济的发展而产生的，是现代企业管理制度的重要构成部分。 　　关键词 医院 内部控制 设计方法 　　中图分类号：R19 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）12-000-02 　　公立医院内部控制是指公立医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护公立医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在公立医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。 　　一、公立医院内部控制构成要素的研究 　　（一）公立医院内部控制环境 　　公立医院展开内部控制，环境是基础。控制的环境可以从四个方面来考虑，包括治理结构、组织架构与文化、信息传递以及人力资源。 　　1.构建法人治理结构。随着现代化企业制度的建立，政府已经提出了将医院的所有权与经营权的分离，建立健全的法人治理结构。要想规范具有现代化医院的管理架构，就必须完善其内部治理结构，确立董事会的核心地位。 　　2.文化建设。公立医院应当加强文化的建设，文化建设是组织的软实力，这种无形力量能增强医疗工作人员的凝聚力，积极促进医院的发展。因为，内部控制的执行需要全体医护工作人员的全员参与，加强人员的控制意识、观念意识、思维方式等。 　　3.加强会计信息的量化。建立开放的信息渠道，及时提供给相关工作人员信息，并要求对经济活动的发展状况做立即回应，高效地完成目标。加强内部人员的沟通，明确责任，善于听取和采纳员工提出的建议。 　　4.完善人力资源政策。采取人才公开竞争机制择优上岗，对岗位的要求、责任、条件等制定说明书，促进优秀人才的流入。另外，常常开展培训工作，制定绩效考核机制，定岗评级能带动员工的上进心。 　　（二）公立医院内部控制活动 　　内部控制活动是医院展开内部控制的核心，确切说是减缩版的内部控制设计。公立医院内部控制的活动主要涉及收费控制、采购控制以及预算控制等。 　　1.收费的控制。主要是指门诊和住院的收费以及退费的控制，对日常的收费金额以及票据的张数进行及时签字确认，日清日结，及时入账，做好记录。有些医院的收入存在虚报、漏报的现象，这样会导致大量的现金还滞留在私人手中，不及时上缴，缺乏对收费人员的控制。 　　2.采购的控制。有的医院不按规定采买固定资产，可能因徇私舞弊、重钱轻物观念而疏忽了对固定资产的监管，造成过多资产浪费、利用率不高，这些都将对医院产生不良的后果。 设定采购部门统一负责采购工作，凡达到政府采购要求的，一律上报给政府采购；政府限额可以自购的采购项目，参照企业的公开竞标招标方式，自行采购。 　　3.预算控制。编制的预算报告应当切实体现，不能虚报，由上级主管部门集体讨论，按规定逐级上报，再经卫生局、政府的审批。预算组要对预算的实际完成情况进行对照，形成对各部门的考核标准。实行专款专用制，避免出现超出预算范围的风险。 　　（三）公立医院内部控制监督 　　公立医院的内部控制，离不开监督机制，监督包括评价和反馈两部分。评价是对内部控制活动出现的一系列的问题进行分析；反馈是指在内部控制评价之后，将分析出的问题进行纠正，采取改进措施。 　　1.内部控制评价。医院内部控制监督的重点在于控制评价上，即对各项内部控制进行审查，并作出客观评价，提出问题，分析问题，进而促进内部控制的完善。 　　2.内部控制的反馈。将内部控制的评价及时反馈到相关管理层，再由管理部门将评价结果落实到能提供改进的部门，确保内部控制改进措施的有效性。 　　二、公立医院内部控制体系框架的构建 　　（一）公立医院的内部控制目标分析 　　我国公立医院以救死扶伤、防病治病为宗旨为人民提供医疗服务，同时，公立医院还具有公益性，解决人民群众看病难、难看病的问题，是因公而设立，因此在内部控制的设计上要全面考虑公立医院的既定目标。 　　（二）公立医院内部控制目标的确定 　　1.医疗服务的质量和效率。医院的服务是维系医院生存和发展的软件配套，要想提高医院的经营效益，首先要严抓服务质量关，更好的服务患者，让患者有家的感觉，得到身体和身心上的共同满足，这是医疗机构发展的根本理念。 　　2.资产的完整和使用效率。医院的资产是提供医疗服务的保证，要严格采取有效的资产管理措施，避免国有资产流失现象的发生，切实确保资金和财产的稳定性。 　　3.法律法规的遵循。要依法从医，设立医院各项制度，在制度规范的指导下开展各项医疗活动。 　　4.会计信息的真实可靠性。从内部控制的发展历程来看，早期的内部控制就是账目的核对，而随着社会