审计实施计划方案(竣工结算审计).doc

审计实施方案(竣工结算审计) 审计项目：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 被审计单位：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 审计依据：《中华人民共和国审计法》、《重庆市国家建设项目审计办法》、审计署《政府投资项目审计管理办法》 计划工作时间 2011年 审计组组长 (由审计机关工作人员担任) 审计组成员 XXXX 部 门 负 责 人 意 见 局 领 导 意 见 一、编制依据 《XXXXXXXXX审计局审计项目质量控制办法》； 《XXXXXXXXXXX审计局政府投资建设项目审计管理办法》； XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX工程审前调查。 二、被审计项目的基本情况 XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX工程采用公开招投标，招标代理机构是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX，开标时间XXXX年XXXX月XX日，招标限价为XXXXXXXXX元，中标价XXXXXXXXX元，中标单位是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX，合同价XXXXXXXXXXX元。该工程包括土建工程、装饰工程、给排水工程、电气工程。建筑面积XXXXXX平方米，设计单位是XXXXXXXXXX，监理单位是XXXXXXXXXX。工程开竣工时间为：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX，工程验收合格。工程结算方式采用中标总价包干+材料涨价价款+工程设计变更价款调整的结算方式。施工单位结算送审时间为XXXXXXXXXX，送审金额为XXXXXXXXXX元，建设单位初审时间为XXXXXXXXXX，最终送审金额为XXXXXXXXXX元。 三、审计工作目标 确定建设项目结算造价的真实性、正确性、合规性和有效性，保证国家建设资金的有效使用；督促工程项目管理规范化、科学化、制度化。 四、重要性水平的确定及审计风险的评估 (一)确定重要性水平 本次审计采用固定比率法确定重要性水平。被审计单位此次投资项目应是非盈利性质的，根据资料调查情况，选用工程承包合同总价(XXXXXXXXXX)作为判断基础，选用敏感比率(1.5%)，根据固定比率法的计算公式：重要性水平=判断基础×比率，确定重要性水平为XXXXXXXXXX元。 (二)审计风险的评估 本次审计将可以接受的审计风险水平确定为5%。 根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单位的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值为75%。 通过对内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制风险水平取值为50%。 根据计算公式：可接受检查风险=可以接受的风险/(固有风险×控制风险)，计算出可接受检查风险为13.33%[5%/(75%×50%)]的低度风险，保证程序为86%，则实质测试的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。 对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面： 1. 资料的准确性、完整性对工程造价确定准确性的影响； 2. 资料提供的及时性对审计进度的影响。 五、审计范围 XXXXXXXXXX工程所包括的土建工程、装饰工程、给排水工程、电气工程。 六、审计内容及重点 (一)审计内容 1. 审核招投标过程是否规范 2. 审核施工合同以及双方履约情况 审核合同约定的合同价款方式(固定价格合同、可调价格合同、成本加酬金合同)以及可调价格合同中合同价款的调整因素，审核其是否与投标文件承诺相符； 对照施工合同的合同工期、工程质量、违约责任等条款审核双方是否完全履行合同，是否存在违约行为。 3. 审核工程量及各项费用的计算 工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确； 定额子目套用是否合规，选用是否恰当； 工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准； 材料用量是否与定额含量或设计含量一致； 材料是否按国家定价或市场价计价； 利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。 4. 审核设计变更 审计设计变更手续是否齐全，设计变更内容是否真实； 审计设计变更费用计算是否正确，计算过程是否有误； 必要时，审计人员需进行现场测量与核实。 5. 审核材料价差 复核计算材料用量； 确认因主要建材的市场变化引起的材料涨价。 6. 审核独立费用 索赔费用、点工费、包干费、施工配合费等是否合理。 7. 竣工结算与批准概算对比 进行竣工结算与批准概算的建设项目及标准对比分析，是否有超概算项目，是否有超概算标准，并分析原因。 8. 工程管理规范程序的审核 从质量管理、工期管理和造价管理三