《汽车进出口会计实务》模块二进出口税费的核算习题目的练习进.doc

模块二 进出口税费的核算习题 目的：练习进出口税费的核算。 1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=7.7元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金？（ ）。 　　A.不征收　　B.滞报一天,滞报金为38.5　　C.滞报两天,滞报金为8.5元 　　D.滞报三天,滞报金为12.75元外贸知识 　　解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口,4月19日向海关申报,所以滞报1天,因征收滞报金金额 =77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。 　　2.因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 　　2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为10%,保险费率为0.3%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少？（ ） 　　A.88247.42元 B.85857.57元　　C.83106.80元 D.80000.00元 　　解析:DPV＝CFR/（1－保险费率）＝(800000×1.07)/1-0.3%＝856000/0.997＝858575.72(元) 　　关税税额＝进口货物的完税价格×进口关税税率＝858575.72×10%＝85857.57(元) 　　3.我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,成交价格为FOBAntwerpSFR200000,运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（ ）。 　　A.RMB156870.61 B.RMB166870.61　　C.RMB177793.31 D.RMB17793.37 　　解析：DPV=FOB+F/(1-保险费率)=(200000×3.80+40000)/1-3‰=802407.22(元) 　　关税税额=802407.22×15%=120361.08(元) 　　增值税税额=(802407.22+120361.08)×17%=156870.61(元) 　　4.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（ ）。 　　A.关税税额8232.9元,增值税税额15395.54元 　　B.关税税额7800.40元,增值税税额14586.75元 　　C.关税税额8888.00元,增值税税额15533.94元 　　D.关税税额8306.9元,增值税税额14121.73元 　　解析：DPV＝FOB＋F/(1-保险费率)＝（10000＋100）×7.7/1-3‰＝78004.01(元) 　　关税税额＝完税价格×关税税率＝78004.01×10%＝7800.40(元) 　　增值税税额＝［（完税价格+关税税额）］×增值税税率＝78004.01+7800.40×17% 　　＝14586.75(元) 　　5.某贸易公司于2006年1月2日(星期三)进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,交企业纳税。其中关税税额为人民币48000元,增值税税款为人民币70200元,消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（ ）。 　　A.168元 B.476元 C.340元 D.748元 　　解析:应缴税款总额=48000+70200+17800=136000(元) 　　应征滞纳金金额=136000×0.5‰×5=340(元) 　　6.某公司进口一批圆钢,成交价格为CIF天津USD1000。汇率为USD100=RMB770,关税税率为10％，增值税税率为17％。海关于9月1日（星期二）填发税款缴款书，该公司于9月17日缴款，根据海关对征收滞纳金的有关规定，下列选项中正确的选项是（ ）。 　　A.应征滞纳金9.76元　　B.应征滞纳金7.32元　　C.应征滞纳金4.88元(按两天计) 　　D.应征滞纳金1.10元(按一天计),故不征收 　　解析：该公司应该最迟于9月16日交纳税款,但是该公司于9月17日缴款,所以滞纳1天。 　　关税税额＝7700×10％＝770（元） 　　增值税税额＝（7700＋770）×17％＝8470×17％＝1439.9(元) 　　应征滞纳金金额=(770+1439.9)×0.5‰×1=1.10(元) 　　因为1.10元小于50元,所以不征 　　7.某进出口公司从香港进口皇冠