iData_防范房地产开发企业涉税风险的现时思考_郎玉芬.pdf

财会研究 Finance and Accounting Research 防范房地产开发企业涉税风险的 性，还关系到土地增值税和企业所得税的扣 除问题，涉税风险比较高，也是税务检查关 注的重点，目前房地产开发企业有自营开 现时思考 发，出包工程开发等形式，大多数出包工程 开发。在前期工程和建安工程出包环节，涉 及到印花税，代扣的营业税，城建税，教育 郎玉芬　杭州华天税务师事务所有限公司　310012 费附加和个人所得税等税种，根据相关税法 规定，纳税人提供建筑业应税劳务，符合以 【文章摘要】 的“节税”效果，更好地实现财务管理的目 下情形之一的，无论工程是否实行分包，税 房地产业是高收入，高所得，高税 标。此外，节税筹划有助于企业在资金调度 务机关可以以建设单位和个人作为营业税的 负，高风险的行业，也是税务机关检查的 上受益，无形中增加了房地产企业的资金来 扣缴义务人：①纳税人从事跨地区(包括省、 重点，各地税务机关加强房地产业税收管 源，使企业资金调度更加灵活。 市、县)工程提供建筑业应税劳务的；②纳税 理的措施不断出台，如项目管理，信息比 3、现行税制为房地产企业税务筹划防 人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税 对，一体化管理，以票控税，清算管理， 范涉税风险提供了广阔的空间。由于税法除 务登记的。如果出包工程的施工方符合上述 纳税评估等。房地产企业的涉税风险不断 了组织稳定的财政收入职能外，还拥有宏观 规定，并且税务机关下发代扣代缴证书，房 提高，笔者结合自己的工作，对防范和化 调控等效应，政府就把实施税收差别政策作 地产开发企业应履行代扣代缴税款，否则可 解房地产企业的涉税风险进行一些讲解， 为调整房地产产业结构、扩大就业机会、刺激 能存在被税务机关处罚的涉税风险。另外， 以期给广大读者提供可以借鉴的参考。 国民经济增长的重要手段加以利用，制定了 施工企业与房地产开发企业是不是关联关 【关键词】 不同类型的税收政策，使得无论多么健全严 系，及施工企业与房地产开发企业长期不决 房地产；涉税风险；防范 密的税制，税负在不同纳税人、不同纳税期和 算，房地产开发企业一方列开发成本(建安 不同地区之间总是存在差别。对某一业务往 成本)，一方长期挂应付帐款，长期不结算价 一、房地产企业实施税务筹划防范涉 往有多个纳税方案，这就给纳税人寻找降低 款，大额现金结算，都是被检查的重点，涉 税风险所具有的积极意义 税收成本、进行税务筹划提供了极大的可能 税风险比较高，特别是工程完工后的巨额的 1、房地产企业实施税务筹划防范涉税 和众多的机会。 地下工程，隐避工程，高空工程，附属配套 风险有利于提高企业财务管理水平，增强竞 工程，装修改造工程。房地产开发企业应加 争力。资金、成本和利润是企业经营管理和 二、开发前期阶段的涉税风险 强建安环节的核算，减少涉税风险。 会计管理的三要素。税收筹划作为房地产企 地价款一般占房地产的开发成本的50% 业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展 左右，金额巨大，是税务